Dichiarare Bitcoin in Italia : cripto-attività, 26 % flat e Quadro RT/RW

La fiscalità italiana dei bitcoin è stata riformata dalla Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023). Prima di quella legge, l'imposizione era poco chiara (analogia con la fiscalità delle valute estere). Dal 1° gennaio 2023 si applica un quadro chiaro : i bitcoin sono qualificati come « cripto-attività×Cripto-attivitàTermine legale italiano (legge 197/2022) per indicare gli attivi cripto, tassati al 26 % flat oltre una soglia di 2 000 EUR all'anno.Vedi nel lessico → », e le plusvalenze di cessione sono tassate al 26 % tramite imposta sostitutiva.

Due meccanismi coesistono. La soglia di esenzione di 2 000 EUR all'anno : al di sotto di questo guadagno netto annuale, nessuna imposizione. Oltre, il 26 % si applica sulla totalità del guadagno (non solo sulla quota eccedente). Il Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico → della dichiarazione dei redditi dichiara il guadagno, il Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico → dichiara la detenzione di cripto-attività all'estero (analogo all'IVAFE per i conti finanziari esteri).

Questo articolo espone il regime cripto-attività L.197/2022 in dettaglio, tratta la soglia 2 000 EUR e il suo modo di calcolo, presenta il modulo Quadro RT (imposta sostitutiva) e il Quadro RW (monitoraggio fiscale), tratta il riallineamento (rivalutazione fiscale 2023 al 14 %), copre l'opzione tra regime amministrato e regime gestito, ed elenca gli obblighi specifici degli exchange×Exchange (piattaforma di scambio)Servizio che permette di acquistare, vendere e scambiare cripto contro monete fiat. Esempi : Kraken, Coinbase, Bitstamp, Bitvavo. La maggior parte è custodial.Vedi nel lessico → italiani ed esteri.

Regime cripto-attività L.197/2022 e imposta sostitutiva 26 %

Prima del 2023, l'Italia non disponeva di un quadro fiscale dedicato ai criptoasset. L'Agenzia delle Entrate li assimilava a valute estere, con un regime oscuro basato sulla circolare 72/E del 2016 (soglia 51 645 EUR di detenzione per 7 giorni per scivolare in plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → imponibile). La Legge di Bilancio 2023 (L. 197 del 29 dicembre 2022) ha sostituito questo regime con le cripto-attività×Cripto-attivitàTermine legale italiano (legge 197/2022) per indicare gli attivi cripto, tassati al 26 % flat oltre una soglia di 2 000 EUR all'anno.Vedi nel lessico →, categoria autonoma inserita all'articolo 67 comma 1 lettera c-sexies del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).

Definizione legale. Una cripto-attività è una rappresentazione digitale di valore o di diritti, trasferibile e memorizzabile elettronicamente tramite una tecnologia di registro distribuito (DLT) o equivalente. Bitcoin, ether e stablecoin×StablecoinCripto agganciata a una valuta fiat (USDT, USDC, EURI) o a un paniere di attivi, pensata per restare stabile intorno a 1 USD o 1 EUR.Vedi nel lessico → rientrano nel perimetro. Anche gli NFT vi rientrano secondo la circolare 30/E del 2023, a condizione che non siano qualificati come opere d'arte (regime distinto).

Fatti generatori imponibili. Tre operazioni innescano l'imposizione della plusvalenza :

• Vendita contro euro o altra moneta fiat×Fiat (moneta fiat)Moneta statale a corso legale (euro, franco svizzero, dollaro), emessa da una banca centrale e senza ancoraggio a un bene fisico. Al contrario, Bitcoin ha un'emissione limitata a 21 milioni di unità, senza emittente centrale.Vedi nel lessico → (USD, CHF, GBP).
• Pagamento in cripto-attività di un bene o servizio (comprare un caffè da un commerciante Bitcoin equivale a una cessione imponibile al cambio del giorno).
• Scambio tra cripto-attività di categorie diverse. Punto cruciale : dal 2023, lo scambio di BTC contro ETH o contro USDT è imponibile. Solo lo scambio tra cripto-attività « aventi le stesse caratteristiche e funzioni » è neutro, formula volutamente vaga della legge. La circolare 30/E precisa : BTC verso BTC su un altro wallet×Wallet (portafoglio)Software o dispositivo che gestisce le tue chiavi Bitcoin e permette di firmare le transazioni. Un wallet non « contiene » davvero i tuoi bitcoin, contiene le chiavi che dimostrano che ne sei proprietario.Vedi nel lessico →, scambio tra stablecoin ancorati alla stessa moneta (USDT verso USDC), o conversione tra token di una stessa blockchain×BlockchainRegistro pubblico condiviso che annota tutte le transazioni Bitcoin in blocchi collegati crittograficamente fra loro. Ogni partecipante della rete ne conserva una copia.Vedi nel lessico → assimilati.

Tasso e soglia. Plusvalenza tassata al 26 % flat (imposta sostitutiva), senza scala progressiva. Franchigia annuale di 2 000 EUR : se il cumulo delle plusvalenze nette dell'anno resta sotto questa soglia, esenzione totale. È una vera franchigia (Freibetrag), non una soglia secca (Freigrenze) : a 2 500 EUR di plusvalenza cumulata, solo 500 EUR sono imponibili (130 EUR di imposta). È più favorevole del sistema tedesco dove superare 1 001 EUR rende tutto imponibile.

Aumento 33 % nel 2027. La Legge di Bilancio 2025 ha inserito un aumento del tasso al 33 % dal 1° gennaio 2027, parzialmente compensato da un eventuale innalzamento della soglia a 2 500 EUR. La misura è soggetta a emendamento ad ogni legge finanziaria annuale. Diversi investitori italiani scelgono di realizzare le loro plusvalenze nel 2026 al 26 % piuttosto che aspettare l'applicazione potenziale del 33 %, ma questa decisione dipende dall'orizzonte di detenzione e dai piani personali (acquisto immobiliare, pensione, trasmissione).

Compensazione delle perdite. Le minusvalenze (perdite realizzate) sono imputabili sulle plusvalenze dell'anno e sui 4 anni successivi, a condizione di essere dichiarate al Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico →. Una perdita secca di 5 000 EUR nel 2025 può assorbire fino a 5 000 EUR di plusvalenza futura cumulata fino al 2029. Oltre, la perdita è definitivamente persa. La compensazione opera solo tra cripto-attività, non con plusvalenze di altre categorie (azioni, derivati).

Calcolo della plusvalenza e metodo LIFO ammesso

La plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → imponibile si calcola per differenza tra prezzo di cessione e prezzo di acquisizione della cripto-attività×Cripto-attivitàTermine legale italiano (legge 197/2022) per indicare gli attivi cripto, tassati al 26 % flat oltre una soglia di 2 000 EUR all'anno.Vedi nel lessico → ceduta. La legge italiana lascia al contribuente la scelta del metodo di identificazione dei lotti : LIFO×LIFO (Last In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze: le ultime unità acquistate si considerano vendute per prime. L'Italia lo usa per le cripto-attività, a differenza del FIFO o del costo medio francese.Vedi nel lessico → (Last In, First Out), FIFO×FIFO (First In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze in cui i primi bitcoin acquistati si considerano i primi venduti. Utilizzato in Germania, Italia e Stati Uniti.Vedi nel lessico → (First In, First Out) o costo medio ponderato (CMP). La scelta deve essere coerente su tutto l'anno fiscale, ma può cambiare da un anno all'altro. È una differenza maggiore con la Germania (FIFO obbligatoria) e la Francia (metodo CGI prorata-temporis obbligatorio).

Quale metodo scegliere. Il metodo LIFO è generalmente il più favorevole in un mercato rialzista duraturo : attribuisce la vendita ai lotti più recenti, il cui prezzo di acquisto è più vicino al prezzo di vendita, minimizzando la plusvalenza imponibile. Inversamente, in mercato ribassista, LIFO massimizza le perdite deducibili (utili per riportare sui 4 anni successivi). FIFO diventa pertinente se si vogliono conservare le acquisizioni più recenti (recenti = potenzialmente ancora ad alto rendimento atteso) e realizzare le vecchie. Il costo medio ponderato leviga gli effetti di timing e semplifica il monitoraggio per portafogli con numerosi lotti.

Esempio numerico (caso Lucia, metodo LIFO). Lucia ha accumulato 1,2 BTC in 24 acquisti DCA×DCA (Dollar Cost Averaging)Acquistare un piccolo importo fisso a intervalli regolari (ad esempio 100 EUR a settimana), indipendentemente dal prezzo. Livella il costo d'acquisto e neutralizza il timing bias.Vedi nel lessico → mensili da gennaio 2020 a dicembre 2021 (poi pausa). Costo totale cumulato : 31 000 EUR per 1,2 BTC, ossia ~25 833 EUR/BTC in media ponderata. Il 15 giugno 2026, vende 0,1 BTC a 105 000 EUR/BTC per un ricavo di 10 500 EUR. Metodo LIFO : il lotto venduto è l'ultimo acquisito, ossia l'acquisto di dicembre 2021 (0,05 BTC a 50 000 EUR/BTC per 2 500 EUR di costo) + una frazione di novembre 2021 (0,05 BTC a 60 000 EUR/BTC per 3 000 EUR). Costo LIFO attribuito : 5 500 EUR. Plusvalenza : 10 500 - 5 500 = 5 000 EUR. Dopo franchigia 2 000 EUR : 3 000 EUR imponibili. Imposta sostitutiva : 3 000 × 26 % = 780 EUR.

Stessa cessione, metodo CMP. Costo ponderato 25 833 × 0,1 = 2 583 EUR. Plusvalenza : 10 500 - 2 583 = 7 917 EUR. Dopo franchigia : 5 917 EUR. Imposta : 1 538 EUR. Scarto con LIFO : +758 EUR di imposta. LIFO è qui chiaramente più favorevole perché gli ultimi acquisti DCA (fine 2021, picco di ciclo) sono cari e minimizzano la plusvalenza alla vendita parziale.

Nessuna soglia di detenzione. Contrariamente alla Germania, vendere dopo 6 mesi o dopo 6 anni non cambia nulla al regime fiscale italiano : 26 % flat sulla plusvalenza oltre la soglia 2 000 EUR, indipendentemente dalla durata di detenzione. Questa uniformità semplifica il calendario di uscita ma rimuove l'incentivo alla pazienza lunga che crea il §23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposizione fiscale tedesca che esenta totalmente la plusvalenza Bitcoin se il possesso supera i 12 mesi.Vedi nel lessico → tedesco.

Spese deducibili. Le commissioni della piattaforma di compravendita (Bitvavo, Coinbase, Kraken, Young Platform) e le commissioni di rete Bitcoin (transaction fees) sono aggiunte al costo di acquisizione o sottratte dal prezzo di vendita, riducendo la plusvalenza imponibile. Giustificativo da conservare. Le spese di abbonamento a uno strumento fiscale tipo Koinly non sono deducibili secondo la circolare 30/E.

Strategia di scaglionamento sotto la soglia 2000 EUR e aumento 33 % nel 2027

La franchigia annuale di 2 000 EUR apre una strategia di ottimizzazione centrale per chi non ha bisogno urgente di liquidare la totalità. Il principio è semplice : realizzare ogni anno solo la plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → che mantiene il cumulo netto sotto la soglia. In metodo LIFO×LIFO (Last In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze: le ultime unità acquistate si considerano vendute per prime. L'Italia lo usa per le cripto-attività, a differenza del FIFO o del costo medio francese.Vedi nel lessico → sul caso Lucia, vendere circa 0,04 BTC a 105 000 EUR all'anno genera ~1 800 EUR di plusvalenza, ossia sotto la soglia e interamente esente.

Simulazione Lucia : scaglionamento completo su 12 anni. Lucia possiede 1,2 BTC per 31 000 EUR di costo (~25 833 EUR/BTC medio). Al prezzo costante di 105 000 EUR (ipotesi semplificatrice), ogni BTC venduto genera ~79 167 EUR di plusvalenza media. Vendendo 0,04 BTC ogni anno con LIFO sui lotti più cari, assorbe la soglia 2 000 EUR ed esce 4 200 EUR netti annuali senza imposta. Su 12 anni, liquida 0,48 BTC per ~50 400 EUR di ricavo di cui ~24 000 EUR di plusvalenza esente. Sui 0,72 BTC rimanenti, paga 26 % di imposta sostitutiva sulla plusvalenza oltre la soglia annuale.

L'arbitraggio 26 % adesso vs 33 % nel 2027. Con un aumento del tasso al 33 % programmato al 1° gennaio 2027 (salvo emendamento dalla prossima Legge di Bilancio), un'investitrice che prevede di vendere nei prossimi 5 anni può considerare di realizzare una plusvalenza significativa nel 2026 piuttosto che dopo. Caso concreto : su 50 000 EUR di plusvalenza imponibile oltre la soglia, 26 % dà 13 000 EUR di imposta, 33 % dà 16 500 EUR. Scarto : 3 500 EUR. Se la vendita è rinviata di un anno e BTC scende intanto del 20 %, la plusvalenza cala e il risparmio fiscale sparisce. La decisione non è quindi meccanicamente « vendere nel 2026 » : dipende dalla convinzione sul corso e dall'orizzonte personale.

Tre insidie da evitare. Primo, la soglia di 2 000 EUR è netta della compensazione delle perdite. Una perdita dell'anno riduce il contatore ; se l'investitrice ha 3 000 EUR di plusvalenza e 1 200 EUR di perdita, il netto è 1 800 EUR e resta sotto la soglia. Secondo, le operazioni imponibili non si limitano alle vendite contro euro : pagare un caffè in BTC o scambiare BTC contro USDT conta anche. Un'investitrice che paga occasionalmente in BTC può scivolare involontariamente sopra la soglia. Terzo, l'imposta di bollo 2 per mille (0,2 % del valore della cripto-attività×Cripto-attivitàTermine legale italiano (legge 197/2022) per indicare gli attivi cripto, tassati al 26 % flat oltre una soglia di 2 000 EUR all'anno.Vedi nel lessico → detenuto presso un prestatore italiano al 31 dicembre) si applica anche senza vendita, a partire da 5 000 EUR di patrimonio cripto. Lucia, con ~126 000 EUR di BTC in self-custody×Self-custody (auto-custodia)Modello in cui detieni personalmente le tue chiavi private. I tuoi bitcoin non dipendono da alcun terzo. È la promessa fondatrice di Bitcoin.Vedi nel lessico → fuori da un prestatore italiano, non è debitrice del bollo, ma deve comunque dichiarare al Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico →.

Nessuna interruzione della franchigia per lending o DeFi. Contrariamente alla dottrina BMF tedesca che ha oscillato sulla Spekulationsfrist in caso di lending, l'Italia non lega la soglia 2 000 EUR alla durata di detenzione. Prestare i propri BTC su Ledn, Sphinx o Yield non compromette la franchigia. Tuttavia, gli interessi ricevuti (sia in BTC che in USDT) costituiscono un reddito di capitale anch'esso imponibile al 26 % flat (categoria redditi di capitale, senza franchigia, dal primo euro). Su 0,5 BTC prestati al 4 % annuo : ~2 100 EUR di interessi generati nel 2026, 26 % = 546 EUR di imposta, da dichiarare al Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico → sezione II con codice dedicato cripto-attività.

5 casi pratici : scaglionamento, vendita massiva, lending, mining, bollo

La tabella sottostante condensa il trattamento fiscale italiano di cinque situazioni comuni per un privato residente fiscale italiano nel 2026, tasso 26 % in vigore (prima dell'aumento al 33 % previsto per il 2027). Gli importi sono indicativi ed escludono la situazione personale completa.

Commenti. Il caso scaglionamento Lucia è l'ottimo fiscale per chi può aspettare 12 anni : esce 21 600 EUR cumulati senza imposta. La vendita totale 2026 cattura una plusvalenza sostanziale ma paga 24 180 EUR ; confrontato con i 28 500 EUR di PFU×PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique)Imposta francese del 30 % sulle plusvalenze mobiliari, comprese quelle cripto. Detta anche « flat tax ». Composta dal 12,8 % di imposta e dal 17,2 % di contributi sociali.Vedi nel lessico → francese sulla stessa base, l'Italia resta leggermente più favorevole, ma resta lontana dalla Germania (0 EUR oltre 12 mesi) e dalla Svizzera (0 EUR plusvalenza privata).

Il lending Bitcoin entra nei redditi di capitale e non nel regime cripto-attività×Cripto-attivitàTermine legale italiano (legge 197/2022) per indicare gli attivi cripto, tassati al 26 % flat oltre una soglia di 2 000 EUR all'anno.Vedi nel lessico → : nessuna franchigia 2 000 EUR, imposizione dal primo euro al 26 %. Il mining occasionale rientra nei redditi diversi (categoria aperta ex art. 67) se non regolare ; regolare (equivalente Gewerbe), scivola in reddito d'impresa con IRPEF progressivo fino al 43 % + IRAP + INPS, situazione potenzialmente molto sfavorevole.

Imposta di bollo 2 per mille. L'ultimo caso illustra una particolarità italiana : l'imposta di bollo sui criptoasset detenuti presso un prestatore italiano (Young Platform, Bitcoin Suisse Italia, Binance Italia post-MiCA×MiCA (Markets in Crypto-Assets)Regolamento europeo 2023/1114 che inquadra i servizi cripto nell'UE dal 2024. Istituisce lo status di CASP.Vedi nel lessico → 2025). Tasso : 2 per mille (0,2 %) del valore al 31 dicembre, a partire da 5 000 EUR di patrimonio. È l'equivalente dell'IVAFE (imposta sul valore delle attività finanziarie estere) per gli asset esteri, estesa alle cripto. Per Lucia in self-custody×Self-custody (auto-custodia)Modello in cui detieni personalmente le tue chiavi private. I tuoi bitcoin non dipendono da alcun terzo. È la promessa fondatrice di Bitcoin.Vedi nel lessico → fuori da un prestatore, nessun bollo dovuto, ma dichiarazione Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico → obbligatoria.

Casi combinati : Lucia fa solo HODL×HODLTenere i propri bitcoin senza venderli, nonostante la volatilità. Nasce da un refuso « I AM HODLING » del 2013 su un forum, diventato prima battuta e poi mantra.Vedi nel lessico → e vendita parziale nella tabella. Un'investitrice che impila lending + vendita corta + mining somma le imposizioni e perde progressivamente l'effetto benefico della franchigia. Il regime italiano premia la disciplina del portafoglio puro Bitcoin self-custody senza generazione di redditi annessi.

Moduli Quadro RT, Quadro RW e Modello Redditi PF

La dichiarazione fiscale italiana si fa tramite il Modello Redditi Persone Fisiche (un tempo Unico), da trasmettere per via elettronica sul portale Fisconline (privati) o Entratel (professionisti e intermediari) dell'Agenzia delle Entrate. Accesso gratuito con SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale), CIE (Carta d'Identità Elettronica) o CNS (Carta Nazionale dei Servizi).

Tre quadri da conoscere per Bitcoin.

Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico →, sezione II e II-A. « Plusvalenze di natura finanziaria » su cripto-attività×Cripto-attivitàTermine legale italiano (legge 197/2022) per indicare gli attivi cripto, tassati al 26 % flat oltre una soglia di 2 000 EUR all'anno.Vedi nel lessico →. Sezione II-A per le plusvalenze da operazioni art. 67 c-sexies TUIR. Una riga per cessione imponibile (o raggruppamento per categoria di cripto-attività se metodo CMP). Colonne : codice cripto-attività, data di acquisizione, data di cessione, valore fiscale di acquisizione, prezzo di cessione, plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → (o minusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → in caso di segno negativo). In fondo alla sezione, calcolo della soglia 2 000 EUR e dell'imposta sostitutiva al 26 %. Le minusvalenze riportabili sono dichiarate al RT sezione IV.

Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico →. Dichiarazione del patrimonio cripto-attività detenuto all'estero o in self-custody×Self-custody (auto-custodia)Modello in cui detieni personalmente le tue chiavi private. I tuoi bitcoin non dipendono da alcun terzo. È la promessa fondatrice di Bitcoin.Vedi nel lessico → fuori da un prestatore italiano. Obbligatoria per ogni residente fiscale italiano che detiene cripto-attività al 31 dicembre, indipendentemente dall'importo (nessuna soglia minima, contrariamente alla vecchia regola 15 000 EUR per i conti esteri classici). Colonne principali : codice 14 (cripto-attività), valore al 31/12 (calcolato secondo il cambio medio di dicembre pubblicato dall'Agenzia delle Entrate o un sito di riferimento come CoinMarketCap), paese di localizzazione (secondo il luogo del prestatore o per default Italia per la self-custody di un residente italiano). Per Lucia con BitBox02 in self-custody : codice paese Italia (autocustodia assimilata a detenzione italiana per dottrina Agenzia 2024), valore 126 000 EUR al 31/12/2025.

Sanzioni Quadro RW. Il mancato rispetto della dichiarazione RW espone a una sanzione amministrativa dal 3 % al 15 % dell'importo non dichiarato (articolo 5 DL 167/1990). Sanzione raddoppiata (6 % al 30 %) se la detenzione è in un paese « non collaborativo » (lista nera, fuori dalle giurisdizioni UE/SEE e fuori dagli Stati convenzionati OCSE). La detenzione su un wallet×Wallet (portafoglio)Software o dispositivo che gestisce le tue chiavi Bitcoin e permette di firmare le transazioni. Un wallet non « contiene » davvero i tuoi bitcoin, contiene le chiavi che dimostrano che ne sei proprietario.Vedi nel lessico → self-custody tedesco o francese non innesca la sanzione rafforzata.

Imposta di bollo (Quadro RW colonna 8). Se la detenzione è presso un prestatore italiano, l'imposta di bollo 2 per mille è calcolata automaticamente dal prestatore e prelevata. Se autodichiarata tramite Quadro RW, il contribuente calcola lui stesso 2 per mille del valore al 31/12 e la versa tramite F24 con codice tributo 4047 prima del 30 giugno dell'anno successivo.

Calendario dichiarativo 2026. Il Modello Redditi PF 2026 (redditi 2025) deve essere depositato tramite Fisconline prima del 30 novembre 2026 (termine abituale, talvolta prorogato). L'acconto F24 sull'imposta sostitutiva è dovuto prima del 30 giugno 2026 (anticipo) poi saldo al 30 novembre 2026. Sanzioni di ritardo : 0,1 % per giorno di ritardo i primi 15 giorni, poi 1,5 % al mese (articolo 13 DLgs 471/1997).

Giustificativi da conservare. L'articolo 43 DPR 600/1973 impone una conservazione dei giustificativi per 5 anni a decorrere dalla dichiarazione. Per Bitcoin : export CSV mensili di ogni piattaforma, txids blockchain×BlockchainRegistro pubblico condiviso che annota tutte le transazioni Bitcoin in blocchi collegati crittograficamente fra loro. Ogni partecipante della rete ne conserva una copia.Vedi nel lessico →, rapporti fiscali Koinly/CoinTracking/CryptoBook (alternativa italiana) con ventilazione LIFO×LIFO (Last In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze: le ultime unità acquistate si considerano vendute per prime. L'Italia lo usa per le cripto-attività, a differenza del FIFO o del costo medio francese.Vedi nel lessico →/FIFO×FIFO (First In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze in cui i primi bitcoin acquistati si considerano i primi venduti. Utilizzato in Germania, Italia e Stati Uniti.Vedi nel lessico →/CMP, giustificativi di provenienza dei fondi. Un'investitrice controllata nel 2031 sulla sua dichiarazione 2026 deve poter ricostituire tutto lo storico di acquisizione dei suoi BTC dal 2020.

Casi particolari : frontalieri IT-CH/AT/FR, DAC8, eredità

Quattro situazioni escono dal caso standard e meritano una menzione specifica.

Frontalieri IT-CH (Ticino, Lombardia, Vallese). Un residente fiscale italiano che lavora in Svizzera (caso classico dei frontalieri Lombardia verso Ticino, Piemonte verso Vaud) resta soggetto al regime cripto-attività×Cripto-attivitàTermine legale italiano (legge 197/2022) per indicare gli attivi cripto, tassati al 26 % flat oltre una soglia di 2 000 EUR all'anno.Vedi nel lessico → italiano sui suoi BTC detenuti in self-custody×Self-custody (auto-custodia)Modello in cui detieni personalmente le tue chiavi private. I tuoi bitcoin non dipendono da alcun terzo. È la promessa fondatrice di Bitcoin.Vedi nel lessico →. La convenzione bilaterale Italia-Svizzera del 1976 (rivista 2020 sui frontalieri, accordo in vigore dal 2024) impone al frontaliere di essere tassato nel suo paese di residenza per i redditi da capitale, quindi Italia per Bitcoin. Lo stipendio svizzero subisce invece un'imposizione alla fonte ripartita (80 % Svizzera, 20 % Italia). Per un frontaliere ticinese che detiene 0,5 BTC su Bitcoin Suisse SA a Zugo : dichiarazione Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico → obbligatoria (Svizzera = codice paese CH = paese convenzionato OCSE = sanzione normale 3-15 %), imposta sostitutiva 26 % su ogni vendita.

Frontalieri IT-AT (Alto Adige, Friuli). Convenzione Italia-Austria 1980 più recente sulla circolazione dei dati fiscali. Regime simile : residenza italiana = regime italiano su cripto-attività. Il DLgs 25/2024 che traspone DAC8×DAC8Direttiva europea che obbliga le piattaforme cripto a trasmettere i dati fiscali dei propri utenti alle amministrazioni fiscali europee. Applicabile dal 2026.Vedi nel lessico → facilita lo scambio automatico di informazioni tra Bolzano e Innsbruck, rendendo impossibile la detenzione occulta. Un italiano dell'Alto Adige che detiene BTC su Bitpanda Vienna è automaticamente segnalato all'Agenzia delle Entrate.

Italiani residenti in Francia o Germania. Un'italiana che diventa residente fiscale francese (test dei 183 giorni + foyer + centro degli interessi economici) scivola interamente nel regime francese : PFU×PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique)Imposta francese del 30 % sulle plusvalenze mobiliari, comprese quelle cripto. Detta anche « flat tax ». Composta dal 12,8 % di imposta e dal 17,2 % di contributi sociali.Vedi nel lessico → 30 % sulle vendite successive, perdita della soglia 2 000 EUR italiana. Se vendesse i suoi BTC il giorno precedente la sua installazione francese, plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → tassata in Italia al 26 % oltre la soglia. È il motivo fiscale centrale che spinge alcuni italiani a realizzare prima del trasferimento. Per la Germania, lo scivolamento può essere ancora più interessante se i BTC sono conservati > 12 mesi dopo il trasferimento (§23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposizione fiscale tedesca che esenta totalmente la plusvalenza Bitcoin se il possesso supera i 12 mesi.Vedi nel lessico → esenzione), ma richiede vera residenza tedesca (Anmeldung fisica).

DAC8 e scambio automatico dal 2026. Il Decreto Legislativo 25/2024 del 1° marzo 2024 ha trasposto la direttiva UE 2023/2226 (DAC8). Dal 1° gennaio 2026, tutti i CASP×CASP (Crypto-Asset Service Provider)Prestatore di servizi cripto autorizzato sotto MiCA. Deve ottenere una licenza nel paese d'origine, valida in tutta l'UE.Vedi nel lessico → (Crypto-Asset Service Providers) ai sensi di MiCA×MiCA (Markets in Crypto-Assets)Regolamento europeo 2023/1114 che inquadra i servizi cripto nell'UE dal 2024. Istituisce lo status di CASP.Vedi nel lessico →, autorizzati in qualsiasi paese UE, devono trasmettere annualmente all'autorità fiscale del paese di residenza del cliente : identità del titolare, saldi al 31/12, totale delle cessioni dell'anno, totale delle acquisizioni, interessi e ricompense ricevuti. L'Agenzia delle Entrate riceve quindi a marzo 2027 (sull'esercizio 2026) una tabella precompilata delle operazioni cripto-attività di ogni residente italiano su Bitvavo (NL), Coinbase Europe (IE), Kraken (US senza CASP UE quindi fuori campo diretto), Bitpanda (AT), ecc. La self-custody fuori da CASP resta fuori dal campo DAC8, ma l'entrata e l'uscita via CASP sono tracciate, e uno scarto tra Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSezioni della dichiarazione dei redditi italiana per le plusvalenze cripto (RT) e per la detenzione di conti all'estero (RW).Vedi nel lessico → dichiarato e dati DAC8 ricevuti innesca quasi automaticamente un controllo.