Déclarer Bitcoin en Italie : cripto-attività, 26 % flat et Quadro RT/RW

La fiscalité italienne des bitcoins a été refondue par la Loi 197/2022 (Legge di Bilancio 2023). Avant cette loi, l'imposition était floue (analogie à la fiscalité des devises étrangères). Depuis le 1er janvier 2023, un cadre clair s'applique : les bitcoins sont qualifiés de « cripto-attività×Cripto-attivitàTerme légal italien (loi 197/2022) pour désigner les actifs crypto, taxés à 26 % flat au-dessus d'une soglia de 2 000 EUR par an.Voir dans le lexique → », et les plus-values de cession sont imposées à 26 % via une imposta sostitutiva.

Deux mécanismes coexistent. La soglia (seuil) d'exonération à 2 000 EUR par an : en dessous de ce gain net annuel, aucune imposition. Au-delà, les 26 % s'appliquent sur la totalité du gain (pas seulement la fraction au-delà). Le Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique → de la dichiarazione dei redditi déclare le gain, le Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique → déclare la détention de cripto-attività à l'étranger (analogue à l'IVAFE pour les comptes financiers étrangers).

Cet article expose le régime cripto-attività L.197/2022 en détail, traite la soglia 2 000 EUR et son mode de calcul, présente le formulaire Quadro RT (imposta sostitutiva) et le Quadro RW (monitoraggio fiscale), traite la riallineamento (réévaluation fiscale 2023 à 14 %), couvre l'option pour le regime amministrato et le regime gestito, et liste les obligations spécifiques aux exchange×Exchange (plateforme d'échange)Service qui permet d'acheter, vendre et échanger des cryptos contre des monnaies fiat. Exemples : Kraken, Coinbase, Bitstamp, Bitvavo. La plupart sont custodial.Voir dans le lexique → italiens et étrangers.

Régime cripto-attività L.197/2022 et imposta sostitutiva 26 %

Avant 2023, l'Italie ne disposait pas de cadre fiscal dédié aux cryptoactifs. L'Agenzia delle Entrate les assimilait à des devises étrangères, avec un régime obscur fondé sur la circolare 72/E de 2016 (seuil 51 645 EUR de détention pendant 7 jours pour basculer en plus-value×Plus-value, moins-valueGain (ou perte) réalisé à la cession d'un actif : différence entre prix de vente et prix d'acquisition. En France, les plus-values crypto des particuliers relèvent du PFU à 30 % ; les moins-values s'imputent la même année.Voir dans le lexique → imposable). La Legge di Bilancio 2023 (L. 197 du 29 décembre 2022) a remplacé ce régime par les cripto-attività×Cripto-attivitàTerme légal italien (loi 197/2022) pour désigner les actifs crypto, taxés à 26 % flat au-dessus d'une soglia de 2 000 EUR par an.Voir dans le lexique →, catégorie autonome inscrite à l'article 67 comma 1 lettre c-sexies du Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).

Définition légale. Une cripto-attività est une représentation numérique de valeur ou de droits, transférable et stockable électroniquement via une technologie de registre distribué (DLT) ou équivalente. Bitcoin, ether et stablecoins entrent dans le périmètre. Les NFT y entrent également selon la circolare 30/E de 2023, à condition qu'ils ne soient pas qualifiés d'oeuvre d'art (régime distinct).

Faits générateurs imposables. Trois opérations déclenchent l'imposition de la plus-value :

• Vente contre euro ou autre monnaie fiat×Fiat (monnaie fiat)Monnaie étatique à cours légal (euro, franc suisse, dollar), émise par une banque centrale et sans rattachement à un actif physique. Par opposition, Bitcoin a une émission plafonnée à 21 millions d'unités, sans émetteur central.Voir dans le lexique → (USD, CHF, GBP).
• Paiement en cripto-attività d'un bien ou service (acheter un café chez un commerçant Bitcoin équivaut à une cession imposable au cours du jour).
• Échange entre cripto-attività de catégories différentes. Point crucial : depuis 2023, l'échange BTC contre ETH ou contre USDT est imposable. Seul l'échange entre cripto-attività « ayant les mêmes caractéristiques et fonctions » est neutre, formule volontairement floue de la loi. La circolare 30/E précise : BTC vers BTC sur un autre wallet×Wallet (portefeuille)Logiciel ou appareil qui gère vos clés Bitcoin et permet de signer des transactions. Un wallet ne « contient » pas vraiment vos bitcoins, il contient les clés qui prouvent que vous en êtes propriétaire.Voir dans le lexique →, échange entre stablecoins adossés à la même monnaie (USDT vers USDC), ou conversion entre tokens d'une même blockchain×BlockchainGrand livre comptable public partagé qui enregistre toutes les transactions Bitcoin dans des blocs liés cryptographiquement les uns aux autres. Chaque participant du réseau en garde une copie.Voir dans le lexique → assimilés.

Taux et seuil. Plus-value imposée à 26 % flat (imposta sostitutiva), sans barème progressif. Franchise annuelle de 2 000 EUR : si le cumul des plus-values nettes de l'année reste sous ce seuil, exonération totale. C'est une vraie franchise (Freibetrag), pas un seuil sec (Freigrenze) : à 2 500 EUR de plus-value cumulée, seuls 500 EUR sont imposables (130 EUR d'impôt). C'est plus favorable que le système allemand où dépasser 1 001 EUR rend tout taxable.

Hausse 33 % en 2027. La Legge di Bilancio 2025 a inscrit une hausse du taux à 33 % à compter du 1er janvier 2027, partiellement compensée par un relèvement éventuel du seuil à 2 500 EUR. La mesure est sujette à amendement lors de chaque loi de finances annuelle. Plusieurs investisseurs italiens choisissent de matérialiser leurs plus-values en 2026 à 26 % plutôt que d'attendre l'application potentielle des 33 %, mais cette décision dépend de l'horizon de détention et des plans personnels (achat immobilier, retraite, transmission).

Compensation des pertes. Les minusvalenze (moins-values réalisées) sont imputables sur les plus-values de l'année et sur les 4 années suivantes, à condition d'être déclarées au Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique →. Une perte sèche de 5 000 EUR en 2025 peut absorber jusqu'à 5 000 EUR de plus-value future cumulée jusqu'en 2029. Au-delà, la perte est définitivement perdue. La compensation ne s'opère qu'entre cripto-attività, pas avec des plus-values d'autres catégories (actions, dérivés).

Calcul de la plus-value et méthode LIFO autorisée

La plus-value×Plus-value, moins-valueGain (ou perte) réalisé à la cession d'un actif : différence entre prix de vente et prix d'acquisition. En France, les plus-values crypto des particuliers relèvent du PFU à 30 % ; les moins-values s'imputent la même année.Voir dans le lexique → imposable se calcule par différence entre prix de cession et prix d'acquisition de la cripto-attività×Cripto-attivitàTerme légal italien (loi 197/2022) pour désigner les actifs crypto, taxés à 26 % flat au-dessus d'une soglia de 2 000 EUR par an.Voir dans le lexique → cédée. La loi italienne laisse au contribuable le choix de la méthode d'identification des lots : LIFO×LIFO (Last In First Out)Méthode de calcul des plus-values : les dernières unités achetées sont réputées vendues en premier. L'Italie l'utilise pour les cryptos, contrairement au PMPA français ou au FIFO.Voir dans le lexique → (Last In, First Out), FIFO×FIFO (First In First Out)Méthode de calcul de plus-value où l'on considère que les premiers bitcoins achetés sont les premiers vendus. Méthode utilisée en Allemagne, en Italie et aux USA.Voir dans le lexique → (First In, First Out) ou coût moyen pondéré (CMP). Le choix doit être cohérent sur l'ensemble de l'année fiscale, mais peut changer d'une année sur l'autre. C'est une différence majeure avec l'Allemagne (FIFO obligatoire) et la France (méthode CGI prorata-temporis obligatoire).

Quelle méthode choisir. La méthode LIFO est généralement la plus favorable en marché haussier durable : elle attribue la vente aux lots les plus récents, dont le prix d'achat est le plus proche du prix de vente, ce qui minimise la plus-value taxable. Inversement, en marché baissier, LIFO maximise les pertes déductibles (utiles pour reporter sur les 4 années suivantes). FIFO devient pertinent si l'on veut conserver les acquisitions les plus récentes (récentes = potentiellement encore à fort rendement attendu) et matérialiser les anciennes. Le coût moyen pondéré lisse les effets de timing et simplifie le suivi pour les portefeuilles avec de nombreux lots.

Exemple chiffré (cas Lucia, méthode LIFO). Lucia a accumulé 1,2 BTC en 24 achats DCA×DCA (Dollar Cost Averaging)Acheter un petit montant fixe à intervalle régulier (par exemple 100 EUR par semaine), peu importe le prix. Lisse le coût d'acquisition et neutralise le biais de timing.Voir dans le lexique → mensuels de janvier 2020 à décembre 2021 (puis pause). Coût total cumulé : 31 000 EUR pour 1,2 BTC, soit ~25 833 EUR/BTC en moyenne pondérée. Le 15 juin 2026, elle vend 0,1 BTC à 105 000 EUR/BTC pour un produit de 10 500 EUR. Méthode LIFO : le lot vendu est le dernier acquis, soit l'achat de décembre 2021 (0,05 BTC à 50 000 EUR/BTC pour 2 500 EUR de coût) + une fraction de novembre 2021 (0,05 BTC à 60 000 EUR/BTC pour 3 000 EUR). Coût LIFO attribué : 5 500 EUR. Plus-value : 10 500 - 5 500 = 5 000 EUR. Après franchise 2 000 EUR : 3 000 EUR imposables. Imposta sostitutiva : 3 000 × 26 % = 780 EUR.

Même cession, méthode CMP. Coût pondéré 25 833 × 0,1 = 2 583 EUR. Plus-value : 10 500 - 2 583 = 7 917 EUR. Après franchise : 5 917 EUR. Imposta : 1 538 EUR. Écart avec LIFO : +758 EUR d'impôt. LIFO est ici clairement plus favorable parce que les derniers achats DCA (fin 2021, pic de cycle) sont chers et minimisent la plus-value à la vente partielle.

Pas de seuil de détention. Contrairement à l'Allemagne, vendre après 6 mois ou après 6 ans ne change rien au régime fiscal italien : 26 % flat sur la plus-value au-delà du seuil 2 000 EUR, quelle que soit la durée de détention. Cette uniformité simplifie le calendrier de sortie mais retire l'incitation à la patience longue que crée le §23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposition fiscale allemande qui exonère totalement la plus-value Bitcoin si on a détenu plus de 12 mois.Voir dans le lexique → allemand.

Frais déductibles. Les commissions de la plateforme d'achat-vente (Bitvavo, Coinbase, Kraken, Young Platform) et les frais de réseau Bitcoin (transaction fees) sont ajoutés au coût d'acquisition ou retranchés du prix de vente, réduisant la plus-value imposable. Justificatif à conserver. Les frais d'abonnement à un outil fiscal type Koinly ne sont pas déductibles selon la circolare 30/E.

Stratégie d'étalement sous le seuil 2000 EUR et hausse 33 % en 2027

La franchise annuelle de 2 000 EUR ouvre une stratégie d'optimisation centrale pour qui n'a pas un besoin urgent de liquider la totalité. Le principe est simple : ne réaliser chaque année que la plus-value×Plus-value, moins-valueGain (ou perte) réalisé à la cession d'un actif : différence entre prix de vente et prix d'acquisition. En France, les plus-values crypto des particuliers relèvent du PFU à 30 % ; les moins-values s'imputent la même année.Voir dans le lexique → qui maintient le cumul net sous le seuil. En méthode LIFO×LIFO (Last In First Out)Méthode de calcul des plus-values : les dernières unités achetées sont réputées vendues en premier. L'Italie l'utilise pour les cryptos, contrairement au PMPA français ou au FIFO.Voir dans le lexique → sur le cas Lucia, vendre environ 0,04 BTC à 105 000 EUR par an génère ~1 800 EUR de plus-value, soit en dessous du seuil et entièrement exonérée.

Simulation Lucia : étalement complet sur 12 ans. Lucia possède 1,2 BTC pour 31 000 EUR de coût (~25 833 EUR/BTC moyen). Au prix constant de 105 000 EUR (hypothèse simplificatrice), chaque BTC vendu génère ~79 167 EUR de plus-value moyenne. En vendant 0,04 BTC chaque année avec LIFO sur les lots les plus chers, elle absorbe le seuil 2 000 EUR et sort 4 200 EUR net annuels sans impôt. Sur 12 ans, elle liquide 0,48 BTC pour ~50 400 EUR de produit dont ~24 000 EUR de plus-value exonérée. Sur les 0,72 BTC restants, elle paie 26 % d'imposta sostitutiva sur la plus-value au-delà du seuil annuel.

L'arbitrage 26 % maintenant vs 33 % en 2027. Avec une hausse du taux à 33 % programmée au 1er janvier 2027 (sous réserve d'amendement par la prochaine Legge di Bilancio), une investisseuse qui prévoit de vendre dans les 5 prochaines années peut envisager de matérialiser une plus-value significative en 2026 plutôt qu'après. Cas concret : sur 50 000 EUR de plus-value imposable au-delà du seuil, 26 % donne 13 000 EUR d'impôt, 33 % donne 16 500 EUR. Écart : 3 500 EUR. Si la vente est différée d'un an et que le BTC chute entretemps de 20 %, la plus-value retombe et l'économie d'impôt disparaît. La décision n'est donc pas mécaniquement « vendre en 2026 » : elle dépend de la conviction sur le cours et de l'horizon personnel.

Trois pièges à éviter. Premièrement, le seuil de 2 000 EUR est net de la compensation des pertes. Une moins-value×Plus-value, moins-valueGain (ou perte) réalisé à la cession d'un actif : différence entre prix de vente et prix d'acquisition. En France, les plus-values crypto des particuliers relèvent du PFU à 30 % ; les moins-values s'imputent la même année.Voir dans le lexique → de l'année réduit le compteur ; si l'investisseuse a 3 000 EUR de plus-value et 1 200 EUR de moins-value, le net est 1 800 EUR et reste sous le seuil. Deuxièmement, les opérations imposables ne se limitent pas aux ventes contre euro : payer un café en BTC ou échanger BTC contre USDT compte aussi. Une investisseuse qui paie occasionnellement en BTC peut basculer involontairement au-dessus du seuil. Troisièmement, l'imposta di bollo 2 per mille (0,2 % de la valeur cripto-attività×Cripto-attivitàTerme légal italien (loi 197/2022) pour désigner les actifs crypto, taxés à 26 % flat au-dessus d'une soglia de 2 000 EUR par an.Voir dans le lexique → détenue chez un prestataire italien au 31 décembre) s'applique même sans vente, à partir de 5 000 EUR de patrimoine cripto. Lucia, avec ~126 000 EUR de BTC en self-custody×Self-custody (auto-garde)Modèle dans lequel vous détenez vous-même vos clés privées. Vos bitcoins ne dépendent d'aucun tiers. C'est la promesse fondatrice de Bitcoin.Voir dans le lexique → hors prestataire italien, n'est pas redevable du bollo, mais doit toujours déclarer au Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique →.

Pas d'interruption de la franchise par lending ou DeFi. Contrairement à la doctrine BMF allemande qui a oscillé sur la Spekulationsfrist en cas de lending, l'Italie ne lie pas le seuil 2 000 EUR à la durée de détention. Prêter ses BTC sur Ledn, Sphinx ou Yield ne compromet pas la franchise. En revanche, les intérêts reçus (que ce soit en BTC ou en USDT) constituent un revenu de capital imposable à 26 % flat également (catégorie redditi di capitale, sans franchise, dès le premier euro). Sur 0,5 BTC prêtés à 4 % annuel : ~2 100 EUR d'intérêts générés en 2026, 26 % = 546 EUR d'impôt, à déclarer au Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique → section II avec code dédié cripto-attività.

5 cas pratiques : étalement, vente massive, lending, mining, bollo

Le tableau ci-dessous condense le traitement fiscal italien de cinq situations courantes pour un résident fiscal italien particulier en 2026, taux 26 % en vigueur (avant hausse 33 % prévue 2027). Les montants sont indicatifs et hors situation personnelle complète.

Commentaires. Le cas étalement Lucia est l'optimum fiscal pour qui peut attendre 12 ans : elle sort 21 600 EUR cumulés sans impôt. La vente totale 2026 capture une plus-value substantielle mais paie 24 180 EUR ; comparé aux 28 500 EUR du PFU×PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique)Impôt français de 30 % sur les plus-values mobilières, dont les plus-values crypto. Aussi appelé « flat tax ». Décomposé en 12,8 % d'impôt et 17,2 % de prélèvements sociaux.Voir dans le lexique → français sur la même base, l'Italie reste légèrement plus favorable, mais reste loin de l'Allemagne (0 EUR au-delà de 12 mois) et de la Suisse (0 EUR PV privée).

Le lending Bitcoin entre dans les redditi di capitale et non dans le régime cripto-attività×Cripto-attivitàTerme légal italien (loi 197/2022) pour désigner les actifs crypto, taxés à 26 % flat au-dessus d'une soglia de 2 000 EUR par an.Voir dans le lexique → : pas de franchise 2 000 EUR, imposition dès le premier euro à 26 %. Le mining occasionnel rentre en redditi diversi (catégorie ouverte ex art. 67) si non régulier ; régulier (Gewerbe équivalent), il bascule en revenu d'entreprise avec IRPEF progressif jusqu'à 43 % + IRAP + INPS, situation potentiellement très défavorable.

Imposta di bollo 2 per mille. Le dernier cas illustre une particularité italienne : l'imposta di bollo (taxe de timbre) sur les cripto-attività détenues chez un prestataire italien (Young Platform, Bitcoin Suisse Italia, Binance Italia post-MiCA×MiCA (Markets in Crypto-Assets)Règlement européen 2023/1114 qui encadre les services crypto dans l'UE depuis 2024. Crée le statut de CASP.Voir dans le lexique → 2025). Taux : 2 per mille (0,2 %) de la valeur au 31 décembre, à partir de 5 000 EUR de patrimoine. C'est l'équivalent de l'IVAFE (imposta sul valore delle attività finanziarie estere) pour les actifs étrangers, étendue aux cripto. Pour Lucia en self-custody×Self-custody (auto-garde)Modèle dans lequel vous détenez vous-même vos clés privées. Vos bitcoins ne dépendent d'aucun tiers. C'est la promesse fondatrice de Bitcoin.Voir dans le lexique → hors prestataire, pas de bollo dû, mais déclaration Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique → obligatoire.

Cas combinés : Lucia ne fait que du HODL×HODLTenir ses bitcoins sans les vendre, malgré la volatilité. Vient d'une faute de frappe « I AM HODLING » en 2013 sur un forum, devenue blague puis mantra.Voir dans le lexique → et de la vente partielle dans le tableau. Une investisseuse qui empile lending + vente courte + mining additionne les impositions et perd progressivement l'effet bénéfique de la franchise. Le régime italien récompense la discipline du portefeuille pur Bitcoin self-custody sans génération de revenus annexes.

Formulaires Quadro RT, Quadro RW et Modello Redditi PF

La déclaration fiscale italienne se fait via le Modello Redditi Persone Fisiche (anciennement Unico), à transmettre par voie électronique sur le portail Fisconline (particuliers) ou Entratel (professionnels et intermédiaires) de l'Agenzia delle Entrate. Accès gratuit avec SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale), CIE (Carta d'Identità Elettronica) ou CNS (Carta Nazionale dei Servizi).

Trois quadri à connaître pour Bitcoin.

Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique →, sezione II et II-A. « Plus-values de nature financière » sur cripto-attività×Cripto-attivitàTerme légal italien (loi 197/2022) pour désigner les actifs crypto, taxés à 26 % flat au-dessus d'une soglia de 2 000 EUR par an.Voir dans le lexique →. Section II-A pour les plus-values d'opérations art. 67 c-sexies TUIR. Une ligne par cession imposable (ou regroupement par catégorie de cripto-attività si méthode CMP). Colonnes : code cripto-attività, date d'acquisition, date de cession, valeur fiscale d'acquisition, prix de cession, plus-value×Plus-value, moins-valueGain (ou perte) réalisé à la cession d'un actif : différence entre prix de vente et prix d'acquisition. En France, les plus-values crypto des particuliers relèvent du PFU à 30 % ; les moins-values s'imputent la même année.Voir dans le lexique → (ou moins-value×Plus-value, moins-valueGain (ou perte) réalisé à la cession d'un actif : différence entre prix de vente et prix d'acquisition. En France, les plus-values crypto des particuliers relèvent du PFU à 30 % ; les moins-values s'imputent la même année.Voir dans le lexique → en cas de signe négatif). En bas de section, calcul du seuil 2 000 EUR et de l'imposta sostitutiva à 26 %. Les minusvalenze reportables sont déclarées au RT section IV.

Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique →. Déclaration du patrimoine cripto-attività détenu à l'étranger ou en self-custody×Self-custody (auto-garde)Modèle dans lequel vous détenez vous-même vos clés privées. Vos bitcoins ne dépendent d'aucun tiers. C'est la promesse fondatrice de Bitcoin.Voir dans le lexique → hors prestataire italien. Obligatoire pour tout résident fiscal italien détenant des cripto-attività au 31 décembre, indépendamment du montant (pas de seuil minimum, contrairement à l'ancienne règle 15 000 EUR pour les comptes étrangers classiques). Colonnes principales : code 14 (cripto-attività), valeur au 31/12 (calculée selon le cours moyen de décembre publié par l'Agenzia delle Entrate ou un site de référence comme CoinMarketCap), pays de localisation (selon le lieu du prestataire ou par défaut Italie pour la self-custody d'un résident italien). Pour Lucia avec BitBox02 en self-custody : code pays Italie (auto-custody×CustodyLa garde des fonds. Voir self-custody et custodial dans la section dédiée plus bas.Voir dans le lexique → assimilée à détention italienne par doctrine Agenzia 2024), valeur 126 000 EUR au 31/12/2025.

Sanctions Quadro RW. Le non-respect de la déclaration RW expose à une sanction administrative de 3 % à 15 % du montant non déclaré (article 5 DL 167/1990). Sanction doublée (6 % à 30 %) si la détention est dans un pays « non collaboratif » (liste noire, hors juridictions UE/EEE et hors États conventionnés OCDE). La détention sur un wallet×Wallet (portefeuille)Logiciel ou appareil qui gère vos clés Bitcoin et permet de signer des transactions. Un wallet ne « contient » pas vraiment vos bitcoins, il contient les clés qui prouvent que vous en êtes propriétaire.Voir dans le lexique → self-custody allemand ou français ne déclenche pas la sanction renforcée.

Imposta di bollo (Quadro RW colonne 8). Si la détention est chez un prestataire italien, l'imposta di bollo 2 per mille est calculée automatiquement par le prestataire et prélevée. Si auto-déclaration via Quadro RW, le contribuable calcule lui-même 2 per mille de la valeur au 31/12 et la verse via F24 avec code tributo 4047 avant le 30 juin de l'année suivante.

Calendrier déclaratif 2026. Le Modello Redditi PF 2026 (revenus 2025) doit être déposé via Fisconline avant le 30 novembre 2026 (délai habituel, parfois prorogé). Le précompte F24 sur l'imposta sostitutiva est dû avant le 30 juin 2026 (acompte) puis solde au 30 novembre 2026. Pénalités de retard : 0,1 % par jour de retard les 15 premiers jours, puis 1,5 % par mois (article 13 DLgs 471/1997).

Justificatifs à conserver. L'article 43 DPR 600/1973 impose une conservation des justificatifs pendant 5 ans à compter de la déclaration. Pour Bitcoin : exports CSV mensuels de chaque plateforme, txids blockchain×BlockchainGrand livre comptable public partagé qui enregistre toutes les transactions Bitcoin dans des blocs liés cryptographiquement les uns aux autres. Chaque participant du réseau en garde une copie.Voir dans le lexique →, rapports fiscaux Koinly/CoinTracking/CryptoBook (alternative italienne) avec ventilation LIFO×LIFO (Last In First Out)Méthode de calcul des plus-values : les dernières unités achetées sont réputées vendues en premier. L'Italie l'utilise pour les cryptos, contrairement au PMPA français ou au FIFO.Voir dans le lexique →/FIFO×FIFO (First In First Out)Méthode de calcul de plus-value où l'on considère que les premiers bitcoins achetés sont les premiers vendus. Méthode utilisée en Allemagne, en Italie et aux USA.Voir dans le lexique →/CMP, justificatifs de provenance des fonds. Une investisseuse contrôlée en 2031 sur sa déclaration 2026 doit pouvoir reconstituer toute l'historique d'acquisition de ses BTC depuis 2020.

Cas particuliers : frontaliers IT-CH/AT/FR, DAC8, héritage

Quatre situations sortent du cas standard et méritent une mention spécifique.

Frontaliers IT-CH (Tessin, Lombardie, Valais). Un résident fiscal italien qui travaille en Suisse (cas classique des frontaliers Lombardie vers Tessin, Piémont vers Vaud) reste soumis au régime cripto-attività×Cripto-attivitàTerme légal italien (loi 197/2022) pour désigner les actifs crypto, taxés à 26 % flat au-dessus d'une soglia de 2 000 EUR par an.Voir dans le lexique → italien sur ses BTC détenus en self-custody×Self-custody (auto-garde)Modèle dans lequel vous détenez vous-même vos clés privées. Vos bitcoins ne dépendent d'aucun tiers. C'est la promesse fondatrice de Bitcoin.Voir dans le lexique →. La convention bilatérale Italie-Suisse de 1976 (révisée 2020 sur les frontaliers, accord en vigueur depuis 2024) impose au frontalier d'être taxé dans son pays de résidence pour les revenus du capital, donc Italie pour Bitcoin. Le salaire suisse subit en revanche une imposition à la source partagée (80 % Suisse, 20 % Italie). Pour un frontalier Tessin qui détient 0,5 BTC sur Bitcoin Suisse SA en Zoug : déclaration Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique → obligatoire (Suisse = code pays CH = pays conventionné OCSE = sanction normale 3-15 %), imposta sostitutiva 26 % sur toute vente.

Frontaliers IT-AT (Tyrol du Sud, Frioul). Convention Italie-Autriche 1980 plus récente sur la circulation des données fiscales. Régime similaire : résidence italienne = régime italien sur cripto-attività. Le DLgs 25/2024 transposant DAC8×DAC8Directive européenne qui oblige les plateformes crypto à transmettre les données fiscales de leurs utilisateurs aux administrations fiscales européennes. Applicable à partir de 2026.Voir dans le lexique → facilite l'échange automatique d'informations entre Bolzano et Innsbruck, ce qui rend la détention occulte impossible. Un Italien du Haut-Adige qui détient des BTC sur Bitpanda Vienne est automatiquement signalé à l'Agenzia delle Entrate.

Italiens résidant en France ou Allemagne. Une Italienne qui devient résidente fiscale française (test des 183 jours + foyer + centre des intérêts économiques) bascule entièrement dans le régime français : PFU×PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique)Impôt français de 30 % sur les plus-values mobilières, dont les plus-values crypto. Aussi appelé « flat tax ». Décomposé en 12,8 % d'impôt et 17,2 % de prélèvements sociaux.Voir dans le lexique → 30 % sur ses ventes ultérieures, perte du seuil 2 000 EUR italien. Si elle vendait ses BTC le jour précédant son installation française, plus-value×Plus-value, moins-valueGain (ou perte) réalisé à la cession d'un actif : différence entre prix de vente et prix d'acquisition. En France, les plus-values crypto des particuliers relèvent du PFU à 30 % ; les moins-values s'imputent la même année.Voir dans le lexique → imposée en Italie à 26 % au-delà du seuil. C'est le motif fiscal central qui pousse certains Italiens à matérialiser avant le déménagement. Pour l'Allemagne, la bascule peut être encore plus intéressante si les BTC sont conservés > 12 mois après le déménagement (§23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposition fiscale allemande qui exonère totalement la plus-value Bitcoin si on a détenu plus de 12 mois.Voir dans le lexique → exonération), mais nécessite vraie résidence allemande (Anmeldung physique).

DAC8 et échange automatique depuis 2026. Le Decreto Legislativo 25/2024 du 1er mars 2024 a transposé la directive UE 2023/2226 (DAC8). À compter du 1er janvier 2026, tous les CASP×CASP (Crypto-Asset Service Provider)Prestataire crypto agréé sous MiCA. Doit obtenir une licence dans son pays d'origine, valable dans toute l'UE.Voir dans le lexique → (Crypto-Asset Service Providers) au sens MiCA×MiCA (Markets in Crypto-Assets)Règlement européen 2023/1114 qui encadre les services crypto dans l'UE depuis 2024. Crée le statut de CASP.Voir dans le lexique →, agréés dans n'importe quel pays UE, doivent transmettre annuellement à l'autorité fiscale du pays de résidence du client : identité du titulaire, soldes au 31/12, total des cessions de l'année, total des acquisitions, intérêts et récompenses reçus. L'Agenzia delle Entrate reçoit donc en mars 2027 (sur l'exercice 2026) un tableau pré-rempli des opérations cripto-attività de chaque résident italien sur Bitvavo (NL), Coinbase Europe (IE), Kraken (US sans CASP UE donc hors champ direct), Bitpanda (AT), etc. La détention en self-custody hors CASP reste hors champ DAC8, mais l'entrée et la sortie via CASP sont tracées, et un écart entre Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWSections de la déclaration fiscale italienne pour les plus-values crypto et la détention de comptes à l'étranger.Voir dans le lexique → déclaré et données DAC8 reçues déclenche presque automatiquement un contrôle.