Bitcoin in Italien deklarieren : cripto-attività, 26 % flach und Quadro RT/RW

Die italienische Bitcoin-Besteuerung wurde durch das Gesetz 197/2022 (Haushaltsgesetz 2023) reformiert. Vorher war die Besteuerung unklar (Analogie zur Besteuerung von Fremdwährungen). Seit dem 1. Januar 2023 gilt ein klarer Rahmen : Bitcoins werden als „cripto-attività×Cripto-attivitàItalienischer Rechtsbegriff (Gesetz 197/2022) für Krypto-Vermögenswerte, die ab einem jährlichen Freibetrag von 2 000 EUR mit pauschal 26 Prozent besteuert werden.Im Lexikon ansehen →" qualifiziert, und Veräußerungsgewinne werden zu 26 % durch eine Ersatzsteuer (imposta sostitutiva) besteuert.

Zwei Mechanismen koexistieren. Die Freigrenze von 2 000 EUR pro Jahr : unter diesem jährlichen Nettogewinn keine Besteuerung. Darüber gelten die 26 % auf den gesamten Gewinn (nicht nur den überschüssigen Teil). Das Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWAbschnitte der italienischen Steuererklärung für Krypto-Veräusserungsgewinne (RT) und das Halten ausländischer Konten (RW).Im Lexikon ansehen → der Steuererklärung deklariert den Gewinn, das Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWAbschnitte der italienischen Steuererklärung für Krypto-Veräusserungsgewinne (RT) und das Halten ausländischer Konten (RW).Im Lexikon ansehen → deklariert die Krypto-Bestände im Ausland (Pendant zur IVAFE für ausländische Finanzkonten).

Dieser Artikel beschreibt das cripto-attività-Regime nach L.197/2022 detailliert, behandelt die 2 000-EUR-Schwelle und ihre Berechnungsweise, stellt das Quadro RT (imposta sostitutiva) und das Quadro RW (fiskalisches Monitoring) vor, behandelt die Neubewertung (steuerliche Aufwertung 2023 zu 14 %), deckt die Wahl zwischen regime amministrato und regime gestito ab, und listet die Verpflichtungen speziell für italienische und ausländische Börsen.

Cripto-attività-Regime L.197/2022 und imposta sostitutiva 26 %

Vor 2023 verfügte Italien über keinen eigenen Steuerrahmen für Krypto-Vermögenswerte. Die Agenzia delle Entrate stellte sie ausländischen Währungen gleich, mit einem unklaren Regime nach circolare 72/E von 2016 (Haltedauerschwelle 51 645 EUR während 7 Tagen, um in steuerpflichtigen Gewinn zu kippen). Die Legge di Bilancio 2023 (L. 197 vom 29. Dezember 2022) ersetzte dieses Regime durch die cripto-attività×Cripto-attivitàItalienischer Rechtsbegriff (Gesetz 197/2022) für Krypto-Vermögenswerte, die ab einem jährlichen Freibetrag von 2 000 EUR mit pauschal 26 Prozent besteuert werden.Im Lexikon ansehen →, eigenständige Kategorie, eingetragen in Artikel 67 Absatz 1 Buchstabe c-sexies des Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).

Gesetzliche Definition. Eine cripto-attività ist eine digitale Wert- oder Rechtsdarstellung, übertragbar und elektronisch speicherbar mittels Distributed-Ledger×Ledger, Trezor, Coldcard, BitBoxWichtigste Marken für Hardware-Wallets. Ledger Nano S Plus / X (französisch, meistverkauft), Trezor Model T (tschechisch, Open Source), Coldcard Mk4 (kanadisch, hochgradig sicher, Bitcoin-only), BitBox02 (schweizerisch, Open Source).Im Lexikon ansehen →-Technologie (DLT) oder gleichwertig. Bitcoin, Ether und Stablecoins fallen in den Geltungsbereich. NFT fallen ebenfalls hinein nach circolare 30/E von 2023, sofern sie nicht als Kunstwerk qualifiziert werden (eigenes Regime).

Steuerpflichtige Auslöser. Drei Operationen lösen die Gewinnbesteuerung aus :

• Verkauf gegen Euro oder eine andere Fiat×Fiat (Fiatgeld)Staatliche Währung mit gesetzlichem Kurs (Euro, Schweizer Franken, Dollar), von einer Zentralbank ausgegeben und ohne Bindung an einen physischen Wert. Bitcoin dagegen hat eine auf 21 Millionen Einheiten begrenzte Ausgabe ohne zentralen Emittenten.Im Lexikon ansehen →-Währung (USD, CHF, GBP).
• Zahlung in cripto-attività einer Ware oder Dienstleistung (Kaffeekauf bei einem Bitcoin-Händler entspricht einer steuerpflichtigen Veräußerung zum Tageskurs).
• Tausch zwischen cripto-attività verschiedener Kategorien. Entscheidender Punkt : seit 2023 ist der Tausch von BTC gegen ETH oder gegen USDT steuerpflichtig. Nur der Tausch zwischen cripto-attività mit „gleichen Eigenschaften und Funktionen" ist neutral, bewusst vage Formulierung des Gesetzes. Die circolare 30/E präzisiert : BTC zu BTC auf ein anderes Wallet×WalletSoftware oder Gerät, das Ihre Bitcoin-Schlüssel verwaltet und das Signieren von Transaktionen ermöglicht. Eine Wallet enthält nicht wirklich Ihre Bitcoin, sondern die Schlüssel, die Ihr Eigentum nachweisen.Im Lexikon ansehen →, Tausch zwischen an dieselbe Währung gekoppelten Stablecoins (USDT zu USDC), oder Konvertierung zwischen assimilierten Tokens derselben Blockchain×BlockchainÖffentliches, geteiltes Hauptbuch, das alle Bitcoin-Transaktionen in kryptografisch miteinander verketteten Blöcken aufzeichnet. Jeder Teilnehmer im Netzwerk hält eine eigene Kopie.Im Lexikon ansehen →.

Satz und Schwelle. Gewinn besteuert mit 26 % flach (imposta sostitutiva), ohne progressiven Tarif. Jahresfreibetrag von 2 000 EUR : wenn die kumulierten Nettogewinne des Jahres unter dieser Schwelle bleiben, volle Befreiung. Es ist ein echter Freibetrag, keine harte Schwelle (Freigrenze) : bei 2 500 EUR kumuliertem Gewinn sind nur 500 EUR steuerpflichtig (130 EUR Steuer). Es ist günstiger als das deutsche System, wo das Überschreiten von 1 001 EUR alles steuerpflichtig macht.

Anstieg 33 % 2027. Die Legge di Bilancio 2025 hat einen Satzanstieg auf 33 % ab 1. Januar 2027 verankert, teilweise durch eine mögliche Schwellenanhebung auf 2 500 EUR ausgeglichen. Die Maßnahme unterliegt der Änderung bei jedem jährlichen Finanzgesetz. Mehrere italienische Anleger entscheiden sich, ihre Gewinne 2026 zu 26 % zu realisieren, statt die potenzielle Anwendung der 33 % abzuwarten, aber diese Entscheidung hängt vom Haltungshorizont und den persönlichen Plänen ab (Immobilienkauf, Ruhestand, Übertragung).

Verlustverrechnung. Minusvalenze (realisierte Verluste) sind auf die Jahresgewinne und auf die 4 folgenden Jahre anrechenbar, sofern sie im Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWAbschnitte der italienischen Steuererklärung für Krypto-Veräusserungsgewinne (RT) und das Halten ausländischer Konten (RW).Im Lexikon ansehen → erklärt sind. Ein reiner Verlust von 5 000 EUR 2025 kann bis zu 5 000 EUR kumulierten zukünftigen Gewinn bis 2029 absorbieren. Darüber hinaus ist der Verlust endgültig verloren. Die Verrechnung erfolgt nur zwischen cripto-attività, nicht mit Gewinnen aus anderen Kategorien (Aktien, Derivate).

Gewinnberechnung und erlaubte LIFO-Methode

Der steuerpflichtige Gewinn berechnet sich durch Differenz zwischen Veräußerungspreis und Anschaffungspreis der veräußerten cripto-attività×Cripto-attivitàItalienischer Rechtsbegriff (Gesetz 197/2022) für Krypto-Vermögenswerte, die ab einem jährlichen Freibetrag von 2 000 EUR mit pauschal 26 Prozent besteuert werden.Im Lexikon ansehen →. Das italienische Gesetz lässt dem Steuerpflichtigen die Wahl der Lot-Identifikationsmethode : LIFO×LIFO (Last In First Out)Methode zur Gewinnermittlung: Die zuletzt gekauften Einheiten gelten als zuerst verkauft. Italien nutzt sie für Krypto, anders als FIFO, das in Deutschland gilt.Im Lexikon ansehen → (Last In, First Out), FIFO×FIFO (First In First Out)Methode zur Gewinnberechnung, bei der die zuerst gekauften Bitcoin als zuerst verkauft gelten. Wird in Deutschland, Italien und den USA verwendet.Im Lexikon ansehen → (First In, First Out) oder gewichteter Durchschnittskostenpreis (CMP). Die Wahl muss über das gesamte Steuerjahr konsistent sein, kann aber von Jahr zu Jahr wechseln. Das ist ein wesentlicher Unterschied zu Deutschland (verpflichtende FIFO) und Frankreich (verpflichtende CGI-Prorata-Temporis-Methode).

Welche Methode wählen. Die LIFO-Methode ist im anhaltenden Bullenmarkt im Allgemeinen am günstigsten : sie ordnet den Verkauf den jüngsten Lots zu, deren Kaufpreis dem Verkaufspreis am nächsten ist, was den steuerpflichtigen Gewinn minimiert. Umgekehrt maximiert LIFO im Bärenmarkt die abzugsfähigen Verluste (nützlich zum Vortrag auf die 4 folgenden Jahre). FIFO wird relevant, wenn man die jüngsten Anschaffungen behalten möchte (jüngste = potenziell noch mit hoher Renditeerwartung) und ältere realisieren. Der gewichtete Durchschnittskostenpreis glättet Timing-Effekte und vereinfacht die Nachverfolgung für Portfolios mit vielen Lots.

Rechenbeispiel (Fall Lucia, LIFO-Methode). Lucia hat 1,2 BTC in 24 monatlichen DCA×DCA (Dollar Cost Averaging)Regelmässiges Kaufen eines kleinen festen Betrags (zum Beispiel 100 EUR pro Woche), unabhängig vom Preis. Glättet den Einstandspreis und neutralisiert den Timing-Bias.Im Lexikon ansehen →-Käufen von Januar 2020 bis Dezember 2021 akkumuliert (dann Pause). Kumulierte Gesamtkosten : 31 000 EUR für 1,2 BTC, also ~25 833 EUR/BTC gewichteter Durchschnitt. Am 15. Juni 2026 verkauft sie 0,1 BTC zu 105 000 EUR/BTC für einen Erlös von 10 500 EUR. LIFO-Methode : das verkaufte Lot ist das zuletzt erworbene, also der Dezember-2021-Kauf (0,05 BTC zu 50 000 EUR/BTC für 2 500 EUR Kosten) + eine Fraktion vom November 2021 (0,05 BTC zu 60 000 EUR/BTC für 3 000 EUR). LIFO-Kosten zugewiesen : 5 500 EUR. Gewinn : 10 500 - 5 500 = 5 000 EUR. Nach Freibetrag 2 000 EUR : 3 000 EUR steuerpflichtig. Imposta sostitutiva : 3 000 × 26 % = 780 EUR.

Dieselbe Veräußerung, CMP-Methode. Gewichtete Kosten 25 833 × 0,1 = 2 583 EUR. Gewinn : 10 500 - 2 583 = 7 917 EUR. Nach Freibetrag : 5 917 EUR. Imposta : 1 538 EUR. Abstand zu LIFO : +758 EUR Steuer. LIFO ist hier eindeutig günstiger, weil die letzten DCA-Käufe (Ende 2021, Zyklushöhepunkt) teuer sind und den Gewinn bei Teilverkauf minimieren.

Keine Haltefristschwelle. Anders als in Deutschland ändert ein Verkauf nach 6 Monaten oder nach 6 Jahren nichts am italienischen Steuerregime : 26 % flach auf den Gewinn über der Schwelle von 2 000 EUR, unabhängig von der Haltedauer. Diese Uniformität vereinfacht den Ausstiegskalender, entfernt aber den Anreiz für lange Geduld, den der deutsche §23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Deutsche steuerliche Regelung, die Bitcoin-Veräusserungsgewinne nach einer Haltedauer von mehr als 12 Monaten vollständig steuerfrei stellt.Im Lexikon ansehen → schafft.

Abzugsfähige Gebühren. Provisionen der Handelsplattform (Bitvavo, Coinbase, Kraken, Young Platform) und Bitcoin-Netzwerkgebühren (transaction fees) werden zu den Anschaffungskosten addiert oder vom Verkaufspreis abgezogen, was den steuerpflichtigen Gewinn verringert. Beleg aufzubewahren. Abonnementgebühren für ein Steuertool wie Koinly sind nach circolare 30/E nicht abzugsfähig.

Staffelungsstrategie unter der 2000 EUR-Schwelle und Anstieg 33 % 2027

Der jährliche Freibetrag von 2 000 EUR eröffnet eine zentrale Optimierungsstrategie für diejenigen, die nicht dringend alles liquidieren müssen. Das Prinzip ist einfach : jedes Jahr nur den Gewinn realisieren, der das kumulierte Netto unter der Schwelle hält. Mit LIFO×LIFO (Last In First Out)Methode zur Gewinnermittlung: Die zuletzt gekauften Einheiten gelten als zuerst verkauft. Italien nutzt sie für Krypto, anders als FIFO, das in Deutschland gilt.Im Lexikon ansehen → im Fall Lucia generiert der Verkauf von ungefähr 0,04 BTC zu 105 000 EUR pro Jahr ~1 800 EUR Gewinn, also unter der Schwelle und vollständig befreit.

Simulation Lucia : vollständige Staffelung über 12 Jahre. Lucia besitzt 1,2 BTC für 31 000 EUR Kosten (~25 833 EUR/BTC Durchschnitt). Zum konstanten Preis von 105 000 EUR (vereinfachende Annahme) generiert jeder verkaufte BTC ~79 167 EUR Durchschnittsgewinn. Durch den Verkauf von 0,04 BTC jedes Jahr mit LIFO auf den teuersten Lots absorbiert sie die 2 000 EUR-Schwelle und entnimmt 4 200 EUR netto jährlich ohne Steuer. Über 12 Jahre liquidiert sie 0,48 BTC für ~50 400 EUR Erlös, davon ~24 000 EUR befreiter Gewinn. Auf den verbleibenden 0,72 BTC zahlt sie 26 % imposta sostitutiva auf den Gewinn über der jährlichen Schwelle.

Die Abwägung 26 % jetzt vs 33 % in 2027. Mit einem auf den 1. Januar 2027 programmierten Satzanstieg auf 33 % (vorbehaltlich einer Änderung durch die nächste Legge di Bilancio) kann eine Anlegerin, die in den nächsten 5 Jahren verkaufen will, erwägen, einen bedeutenden Gewinn 2026 statt später zu realisieren. Konkreter Fall : auf 50 000 EUR steuerpflichtigem Gewinn über der Schwelle gibt 26 % 13 000 EUR Steuer, 33 % gibt 16 500 EUR. Abstand : 3 500 EUR. Wird der Verkauf um ein Jahr verschoben und fällt BTC zwischenzeitlich um 20 %, sinkt der Gewinn und die Steuerersparnis verschwindet. Die Entscheidung ist also nicht mechanisch „in 2026 verkaufen" : sie hängt von der Überzeugung über den Kurs und vom persönlichen Horizont ab.

Drei zu vermeidende Fallstricke. Erstens ist die Schwelle von 2 000 EUR netto der Verlustverrechnung. Ein Jahresverlust verringert den Zähler ; hat die Anlegerin 3 000 EUR Gewinn und 1 200 EUR Verlust, ist das Netto 1 800 EUR und bleibt unter der Schwelle. Zweitens beschränken sich steuerpflichtige Operationen nicht auf Verkäufe gegen Euro : einen Kaffee in BTC bezahlen oder BTC gegen USDT tauschen zählt auch. Eine Anlegerin, die gelegentlich in BTC zahlt, kann unfreiwillig über die Schwelle kippen. Drittens gilt die imposta di bollo 2 per mille (0,2 % des Werts der bei einem italienischen Anbieter zum 31. Dezember gehaltenen cripto-attività×Cripto-attivitàItalienischer Rechtsbegriff (Gesetz 197/2022) für Krypto-Vermögenswerte, die ab einem jährlichen Freibetrag von 2 000 EUR mit pauschal 26 Prozent besteuert werden.Im Lexikon ansehen →) auch ohne Verkauf, ab 5 000 EUR Krypto-Vermögen. Lucia, mit ~126 000 EUR BTC in Self-Custody×Self-Custody (Eigenverwahrung)Modell, bei dem Sie Ihre Private Keys selbst halten. Ihre Bitcoin hängen von keinem Dritten ab. Das ist Bitcoins ursprüngliches Versprechen.Im Lexikon ansehen → außerhalb eines italienischen Anbieters, schuldet keinen Bollo, muss aber dennoch im Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWAbschnitte der italienischen Steuererklärung für Krypto-Veräusserungsgewinne (RT) und das Halten ausländischer Konten (RW).Im Lexikon ansehen → erklären.

Keine Unterbrechung der Befreiung durch Lending oder DeFi. Im Gegensatz zur deutschen BMF-Doktrin, die in Sachen Spekulationsfrist beim Lending schwankte, knüpft Italien die Schwelle von 2 000 EUR nicht an die Haltedauer. BTC auf Ledn, Sphinx oder Yield zu verleihen, beeinträchtigt den Freibetrag nicht. Allerdings sind erhaltene Zinsen (ob in BTC oder USDT) als Kapitaleinkünfte ebenfalls mit 26 % flach steuerpflichtig (Kategorie redditi di capitale, ohne Freibetrag, ab dem ersten Euro). Auf 0,5 BTC zu 4 % jährlich verliehen : ~2 100 EUR Zinsen 2026 generiert, 26 % = 546 EUR Steuer, im Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWAbschnitte der italienischen Steuererklärung für Krypto-Veräusserungsgewinne (RT) und das Halten ausländischer Konten (RW).Im Lexikon ansehen → Abschnitt II mit eigenem cripto-attività-Code zu erklären.

5 Praxisfälle : Staffelung, Massenverkauf, Lending, Mining, Bollo

Die untenstehende Tabelle verdichtet die italienische steuerliche Behandlung von fünf gängigen Situationen für einen privaten italienischen Steuerresidenten 2026, geltender Satz 26 % (vor dem für 2027 geplanten Anstieg auf 33 %). Beträge sind indikativ und ohne vollständige persönliche Situation.

Kommentare. Der Staffelungsfall Lucia ist das steuerliche Optimum für denjenigen, der 12 Jahre warten kann : sie entnimmt 21 600 EUR kumuliert ohne Steuer. Der Vollverkauf 2026 erfasst einen erheblichen Gewinn, zahlt aber 24 180 EUR ; verglichen mit den 28 500 EUR des französischen PFU×PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique)Französische Pauschalsteuer von 30 Prozent auf Kapitalerträge, darunter Krypto-Gewinne. Auch « Flat Tax » genannt. Setzt sich aus 12,8 Prozent Einkommensteuer und 17,2 Prozent Sozialabgaben zusammen.Im Lexikon ansehen → auf derselben Basis bleibt Italien leicht günstiger, aber weit entfernt von Deutschland (0 EUR über 12 Monate) und der Schweiz (0 EUR privater Gewinn).

Das Bitcoin-Lending fällt in die redditi di capitale und nicht in das cripto-attività×Cripto-attivitàItalienischer Rechtsbegriff (Gesetz 197/2022) für Krypto-Vermögenswerte, die ab einem jährlichen Freibetrag von 2 000 EUR mit pauschal 26 Prozent besteuert werden.Im Lexikon ansehen →-Regime : kein Freibetrag von 2 000 EUR, Besteuerung ab dem ersten Euro zu 26 %. Gelegentliches Mining fällt in die redditi diversi (offene Kategorie ex art. 67), wenn unregelmäßig ; regelmäßig (Gewerbe-Äquivalent), kippt es in Unternehmenseinkommen mit progressivem IRPEF bis 43 % + IRAP + INPS, potenziell sehr ungünstige Situation.

Imposta di bollo 2 per mille. Der letzte Fall illustriert eine italienische Besonderheit : die imposta di bollo (Stempelsteuer) auf bei einem italienischen Anbieter gehaltenen cripto-attività (Young Platform, Bitcoin Suisse Italia, Binance Italia post-MiCA×MiCA (Markets in Crypto-Assets)Europäische Verordnung 2023/1114, die seit 2024 Krypto-Dienstleistungen in der EU regelt. Schafft den CASP-Status.Im Lexikon ansehen → 2025). Satz : 2 per mille (0,2 %) des Werts am 31. Dezember, ab 5 000 EUR Vermögen. Sie ist das Äquivalent zum IVAFE (imposta sul valore delle attività finanziarie estere) für ausländische Vermögenswerte, auf Krypto erweitert. Für Lucia in Self-Custody×Self-Custody (Eigenverwahrung)Modell, bei dem Sie Ihre Private Keys selbst halten. Ihre Bitcoin hängen von keinem Dritten ab. Das ist Bitcoins ursprüngliches Versprechen.Im Lexikon ansehen → außerhalb eines Anbieters kein Bollo geschuldet, aber obligatorische Quadro-RW-Deklaration.

Kombinierte Fälle : Lucia macht in der Tabelle nur HODL×HODLSeine Bitcoin trotz Volatilität halten, statt zu verkaufen. Stammt von einem Tippfehler « I AM HODLING » in einem Forum von 2013, der zum Insider-Witz und dann zum Mantra wurde.Im Lexikon ansehen → und Teilverkauf. Eine Anlegerin, die Lending + kurzen Verkauf + Mining stapelt, summiert die Besteuerungen und verliert progressiv den vorteilhaften Effekt des Freibetrags. Das italienische Regime belohnt die Disziplin des reinen Bitcoin-Self-Custody-Portfolios ohne Nebeneinkommensgenerierung.

Formulare Quadro RT, Quadro RW und Modello Redditi PF

Die italienische Steuererklärung erfolgt über das Modello Redditi Persone Fisiche (früher Unico), elektronisch über das Portal Fisconline (Privatpersonen) oder Entratel (Profis und Intermediäre) der Agenzia delle Entrate zu übermitteln. Kostenloser Zugang mit SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale), CIE (Carta d'Identità Elettronica) oder CNS (Carta Nazionale dei Servizi).

Drei Quadri, die für Bitcoin zu kennen sind.

Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWAbschnitte der italienischen Steuererklärung für Krypto-Veräusserungsgewinne (RT) und das Halten ausländischer Konten (RW).Im Lexikon ansehen →, sezione II und II-A. „Gewinne finanzieller Natur" auf cripto-attività×Cripto-attivitàItalienischer Rechtsbegriff (Gesetz 197/2022) für Krypto-Vermögenswerte, die ab einem jährlichen Freibetrag von 2 000 EUR mit pauschal 26 Prozent besteuert werden.Im Lexikon ansehen →. Abschnitt II-A für Gewinne aus Operationen art. 67 c-sexies TUIR. Eine Zeile pro steuerpflichtiger Veräußerung (oder Gruppierung nach cripto-attività-Kategorie bei CMP-Methode). Spalten : cripto-attività-Code, Anschaffungsdatum, Veräußerungsdatum, steuerlicher Anschaffungswert, Veräußerungspreis, Gewinn (oder Verlust bei negativem Vorzeichen). Unten im Abschnitt : Berechnung der Schwelle von 2 000 EUR und der imposta sostitutiva zu 26 %. Vortragsfähige Minusvalenze werden im RT Abschnitt IV erklärt.

Quadro RW×Quadro RT, Quadro RWAbschnitte der italienischen Steuererklärung für Krypto-Veräusserungsgewinne (RT) und das Halten ausländischer Konten (RW).Im Lexikon ansehen →. Erklärung des im Ausland oder in Self-Custody×Self-Custody (Eigenverwahrung)Modell, bei dem Sie Ihre Private Keys selbst halten. Ihre Bitcoin hängen von keinem Dritten ab. Das ist Bitcoins ursprüngliches Versprechen.Im Lexikon ansehen → außerhalb eines italienischen Anbieters gehaltenen cripto-attività-Vermögens. Obligatorisch für jeden italienischen Steuerresidenten, der cripto-attività am 31. Dezember hält, unabhängig vom Betrag (keine Mindestschwelle, anders als die alte 15 000 EUR-Regel für klassische Auslandskonten). Hauptspalten : Code 14 (cripto-attività), Wert am 31/12 (berechnet nach dem von der Agenzia delle Entrate veröffentlichten Dezember-Durchschnittskurs oder einer Referenzseite wie CoinMarketCap), Ort des Standorts (nach Anbieterort oder standardmäßig Italien für Self-Custody eines italienischen Residenten). Für Lucia mit BitBox02 in Self-Custody : Ländercode Italien (Self-Custody dem italienischen Besitz durch Agenzia-Doktrin 2024 gleichgestellt), Wert 126 000 EUR am 31/12/2025.

Sanktionen Quadro RW. Die Nichteinhaltung der RW-Erklärung setzt einer administrativen Sanktion von 3 % bis 15 % des nicht deklarierten Betrags aus (Artikel 5 DL 167/1990). Verdoppelte Sanktion (6 % bis 30 %), wenn die Haltung in einem „nicht kooperativen" Land erfolgt (schwarze Liste, außerhalb EU/EWR-Jurisdiktionen und außerhalb OECD-Vertragsstaaten). Die Haltung in einem deutschen oder französischen Self-Custody-Wallet×WalletSoftware oder Gerät, das Ihre Bitcoin-Schlüssel verwaltet und das Signieren von Transaktionen ermöglicht. Eine Wallet enthält nicht wirklich Ihre Bitcoin, sondern die Schlüssel, die Ihr Eigentum nachweisen.Im Lexikon ansehen → löst die verstärkte Sanktion nicht aus.

Imposta di bollo (Quadro RW Spalte 8). Wenn die Haltung bei einem italienischen Anbieter ist, wird die imposta di bollo 2 per mille automatisch vom Anbieter berechnet und einbehalten. Bei Selbsterklärung über Quadro RW berechnet der Steuerpflichtige selbst 2 per mille des Werts am 31/12 und zahlt es über F24 mit Steuercode 4047 vor dem 30. Juni des Folgejahres.

Erklärungskalender 2026. Das Modello Redditi PF 2026 (Einkommen 2025) muss über Fisconline vor dem 30. November 2026 abgegeben werden (übliche Frist, manchmal verlängert). Die F24-Vorauszahlung auf imposta sostitutiva ist vor dem 30. Juni 2026 fällig (Vorschuss) und Saldo am 30. November 2026. Verspätungssanktionen : 0,1 % pro Verzugstag in den ersten 15 Tagen, dann 1,5 % pro Monat (Artikel 13 DLgs 471/1997).

Aufzubewahrende Belege. Artikel 43 DPR 600/1973 schreibt eine Aufbewahrung der Belege während 5 Jahren ab der Erklärung vor. Für Bitcoin : monatliche CSV-Exporte jeder Plattform, Blockchain×BlockchainÖffentliches, geteiltes Hauptbuch, das alle Bitcoin-Transaktionen in kryptografisch miteinander verketteten Blöcken aufzeichnet. Jeder Teilnehmer im Netzwerk hält eine eigene Kopie.Im Lexikon ansehen →-txids, Koinly/CoinTracking/CryptoBook (italienische Alternative) Steuerberichte mit LIFO×LIFO (Last In First Out)Methode zur Gewinnermittlung: Die zuletzt gekauften Einheiten gelten als zuerst verkauft. Italien nutzt sie für Krypto, anders als FIFO, das in Deutschland gilt.Im Lexikon ansehen →/FIFO×FIFO (First In First Out)Methode zur Gewinnberechnung, bei der die zuerst gekauften Bitcoin als zuerst verkauft gelten. Wird in Deutschland, Italien und den USA verwendet.Im Lexikon ansehen →/CMP-Aufschlüsselung, Mittelherkunftsbelege. Eine 2031 auf ihrer Erklärung 2026 geprüfte Anlegerin muss die gesamte Anschaffungshistorie ihrer BTC seit 2020 rekonstruieren können.

Sonderfälle : Grenzgänger IT-CH/AT/FR, DAC8, Erbschaft

Vier Situationen fallen aus dem Standardfall und verdienen besondere Erwähnung.

Grenzgänger IT-CH (Tessin, Lombardei, Wallis). Ein italienischer Steuerresident, der in der Schweiz arbeitet (klassischer Fall der Grenzgänger Lombardei nach Tessin, Piemont nach Waadt), bleibt dem italienischen cripto-attività×Cripto-attivitàItalienischer Rechtsbegriff (Gesetz 197/2022) für Krypto-Vermögenswerte, die ab einem jährlichen Freibetrag von 2 000 EUR mit pauschal 26 Prozent besteuert werden.Im Lexikon ansehen →-Regime auf seine in Self-Custody×Self-Custody (Eigenverwahrung)Modell, bei dem Sie Ihre Private Keys selbst halten. Ihre Bitcoin hängen von keinem Dritten ab. Das ist Bitcoins ursprüngliches Versprechen.Im Lexikon ansehen → gehaltenen BTC unterworfen. Das bilaterale Italien-Schweiz-Abkommen von 1976 (revidiert 2020 für Grenzgänger, seit 2024 in Kraft) verlangt, dass der Grenzgänger in seinem Wohnsitzland für Kapitaleinkommen besteuert wird, also Italien für Bitcoin. Das Schweizer Gehalt unterliegt einer geteilten Quellenbesteuerung (80 % Schweiz, 20 % Italien). Für einen Tessiner Grenzgänger, der 0,5 BTC auf Bitcoin Suisse SA in Zug hält : obligatorische Quadro-RW-Deklaration (Schweiz = Ländercode CH = OECD-Vertragsland = normale Sanktion 3-15 %), 26 % imposta sostitutiva auf jeden Verkauf.

Grenzgänger IT-AT (Südtirol, Friaul). Italien-Österreich-Abkommen 1980 jüngerer zu Steuerdaten. Ähnliches Regime : italienischer Wohnsitz = italienisches Regime auf cripto-attività. Das DLgs 25/2024 zur Umsetzung von DAC8×DAC8Europäische Richtlinie, die Krypto-Plattformen verpflichtet, Steuerdaten ihrer Nutzer an die europäischen Finanzverwaltungen zu übermitteln. Gilt ab 2026.Im Lexikon ansehen → erleichtert den automatischen Informationsaustausch zwischen Bozen und Innsbruck, was eine verdeckte Haltung unmöglich macht. Ein Südtiroler Italiener, der BTC auf Bitpanda Wien hält, wird automatisch der Agenzia delle Entrate gemeldet.

In Frankreich oder Deutschland wohnhafte Italiener. Eine Italienerin, die französische Steuerresidentin wird (183-Tage-Test + Foyer + Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen), kippt vollständig in das französische Regime : PFU×PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique)Französische Pauschalsteuer von 30 Prozent auf Kapitalerträge, darunter Krypto-Gewinne. Auch « Flat Tax » genannt. Setzt sich aus 12,8 Prozent Einkommensteuer und 17,2 Prozent Sozialabgaben zusammen.Im Lexikon ansehen → 30 % auf spätere Verkäufe, Verlust der italienischen 2 000 EUR-Schwelle. Verkaufte sie ihre BTC am Tag vor ihrem französischen Umzug, Gewinn in Italien zu 26 % über der Schwelle besteuert. Es ist das zentrale steuerliche Motiv, das einige Italiener zur Realisierung vor dem Umzug drängt. Für Deutschland kann der Wechsel noch interessanter sein, wenn die BTC nach dem Umzug > 12 Monate behalten werden (§23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Deutsche steuerliche Regelung, die Bitcoin-Veräusserungsgewinne nach einer Haltedauer von mehr als 12 Monaten vollständig steuerfrei stellt.Im Lexikon ansehen →-Befreiung), erfordert aber echte deutsche Residenz (physische Anmeldung).

DAC8 und automatischer Austausch ab 2026. Das Decreto Legislativo 25/2024 vom 1. März 2024 hat die EU-Richtlinie 2023/2226 (DAC8) umgesetzt. Ab dem 1. Januar 2026 müssen alle CASP×CASP (Crypto-Asset Service Provider)Unter MiCA zugelassener Krypto-Dienstleister. Muss eine Lizenz im Heimatland erhalten, die in der gesamten EU gültig ist.Im Lexikon ansehen → (Crypto-Asset Service Providers) im Sinne von MiCA×MiCA (Markets in Crypto-Assets)Europäische Verordnung 2023/1114, die seit 2024 Krypto-Dienstleistungen in der EU regelt. Schafft den CASP-Status.Im Lexikon ansehen →, in jedem EU-Land zugelassen, der Steuerbehörde des Wohnsitzlandes des Kunden jährlich übermitteln : Identität des Inhabers, Salden am 31/12, Gesamtveräußerungen des Jahres, Gesamtanschaffungen, erhaltene Zinsen und Belohnungen. Die Agenzia delle Entrate erhält also im März 2027 (über das Geschäftsjahr 2026) eine vorausgefüllte Tabelle der cripto-attività-Operationen jedes italienischen Residenten auf Bitvavo (NL), Coinbase Europe (IE), Kraken (US ohne EU-CASP also außerhalb direkten Geltungsbereichs), Bitpanda (AT), usw. Die Self-Custody außerhalb von CASP bleibt außerhalb des DAC8-Geltungsbereichs, aber Ein- und Ausstieg über CASP werden verfolgt, und eine Abweichung zwischen erklärtem Quadro RT×Quadro RT, Quadro RWAbschnitte der italienischen Steuererklärung für Krypto-Veräusserungsgewinne (RT) und das Halten ausländischer Konten (RW).Im Lexikon ansehen → und erhaltenen DAC8-Daten löst fast automatisch eine Prüfung aus.