Dichiarare Bitcoin in Germania : §23 EStG, soglia 12 mesi e Anlage SO

La fiscalità tedesca dei bitcoin si basa sul §23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposizione fiscale tedesca che esenta totalmente la plusvalenza Bitcoin se il possesso supera i 12 mesi.Vedi nel lessico → (Einkommensteuergesetz) : i bitcoin sono qualificati come « anderes Wirtschaftsgut » (altro bene economico), non come attivo finanziario. La conseguenza è unica in Europa : una plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → di cessione è totalmente esente da imposta se il periodo di detenzione supera 12 mesi (Spekulationsfrist).

Questa regola ha due corollari operativi. Primo, FIFO×FIFO (First In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze in cui i primi bitcoin acquistati si considerano i primi venduti. Utilizzato in Germania, Italia e Stati Uniti.Vedi nel lessico → obbligatorio nel calcolo (i bitcoin più vecchi sono venduti per primi), metodo che massimizza le possibilità di raggiungere il termine. Secondo, al di sotto dei 12 mesi, la plusvalenza diventa pienamente imponibile all'aliquota marginale dell'imposta sul reddito (fino al 45 % più sovrattasse), con una franchigia di 1 000 EUR (Freigrenze, non Freibetrag : se il guadagno supera 1 000 EUR, tutto è imponibile, non solo la quota eccedente).

Questo articolo espone il §23 EStG in dettaglio, spiega la meccanica FIFO e il suo impatto sui wallet×Wallet (portafoglio)Software o dispositivo che gestisce le tue chiavi Bitcoin e permette di firmare le transazioni. Un wallet non « contiene » davvero i tuoi bitcoin, contiene le chiavi che dimostrano che ne sei proprietario.Vedi nel lessico → multi-acquisto, tratta la Freigrenze 1 000 EUR e la sua trappola, descrive la procedura Anlage SO (modulo dedicato agli « altri redditi »), tratta i casi mining×MiningProcesso di validazione dei blocchi tramite proof of work. Per come è progettato, consuma elettricità : è proprio questo che mette in sicurezza la rete.Vedi nel lessico → / staking×StakingImmobilizzare gettoni per mettere in sicurezza una blockchain proof-of-stake in cambio di un rendimento. Non esiste su Bitcoin, che si basa sulla proof of work; fiscalmente, i redditi da staking seguono regole proprie.Vedi nel lessico → (reddito corrente, non plusvalenza), ed elenca gli strumenti software riconosciuti dai Finanzämter (CoinTracking, Blockpit).

§23 EStG, Spekulationsfrist 12 mesi e Freigrenze 1000 EUR

Il regime fiscale tedesco dei criptoasset si basa su un testo di legge scritto nel 1934, ripreso nel Codice fiscale moderno con il nome di §23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposizione fiscale tedesca che esenta totalmente la plusvalenza Bitcoin se il possesso supera i 12 mesi.Vedi nel lessico →, e confermato dall'Anwendungsschreiben del Bundesministerium der Finanzen del 10 maggio 2022 (rivisto il 6 marzo 2025). Tre principi strutturano la tassazione.

Principio 1 : Bitcoin è un Wirtschaftsgut (bene economico), non una valuta. Questo esclude il regime dei Kapitalerträge (redditi da capitale, tassati al 25 % flat con la Abgeltungsteuer) che si applica ad azioni, dividendi e obbligazioni. Bitcoin rientra nel regime degli altri redditi (sonstige Einkünfte) ai sensi del §22 Nr. 2 EStG e dei Privatveräußerungsgeschäfte (operazioni di cessione private) ai sensi del §23 EStG.

Principio 2 : esenzione totale oltre i 12 mesi di detenzione. È il cuore del dispositivo. Il periodo di detenzione parte dal giorno dell'acquisizione di ogni lotto (ogni acquisto DCA×DCA (Dollar Cost Averaging)Acquistare un piccolo importo fisso a intervalli regolari (ad esempio 100 EUR a settimana), indipendentemente dal prezzo. Livella il costo d'acquisto e neutralizza il timing bias.Vedi nel lessico → è un lotto distinto) e si misura giorno per giorno. Se Andreas ha acquistato 0,01 BTC il 14 febbraio 2025 e vende quei 0,01 BTC il 14 febbraio 2026 (o più tardi), la plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → è esente. Se vende il 13 febbraio 2026, l'intera plusvalenza è imponibile.

Principio 3 : sotto la soglia 12 mesi, plusvalenza tassata al tasso progressivo. Niente flat tax. La plusvalenza si aggiunge al reddito imponibile globale (stipendio, lavoro autonomo, redditi immobiliari) ed è tassata secondo gli scaglioni 2026 : 0 % fino a 11 604 EUR, poi progressivo fino al 42 % a 66 760 EUR, e 45 % oltre 277 826 EUR (Reichensteuer). Si aggiunge il Solidaritätszuschlag del 5,5 % dell'imposta dovuta (Soli abolito per il 90 % dei contribuenti dal 2021 ma mantenuto per i redditi alti). Andreas, sviluppatore a ~75 000 EUR lordi, è in cima allo scaglione 42 %.

Freigrenze 1000 EUR. Dal 1° gennaio 2024 (prima 600 EUR), se il totale delle plusvalenze corte (tutte le operazioni sonstige Einkünfte cumulate sull'anno) resta sotto 1 000 EUR per dichiarante, esenzione totale. Attenzione alla parola Freigrenze (soglia secca) e non Freibetrag (deduzione) : a 1 001 EUR di plusvalenza cumulata, l'intero 1 001 EUR diventa imponibile, non solo l'1 EUR di superamento.

Conseguenza pratica per un investitore DCA in self-custody×Self-custody (auto-custodia)Modello in cui detieni personalmente le tue chiavi private. I tuoi bitcoin non dipendono da alcun terzo. È la promessa fondatrice di Bitcoin.Vedi nel lessico → : strutturare le sue vendite per restare sotto 1 000 EUR all'anno, oppure aspettare 12 mesi e 1 giorno su ogni lotto. Il metodo FIFO×FIFO (First In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze in cui i primi bitcoin acquistati si considerano i primi venduti. Utilizzato in Germania, Italia e Stati Uniti.Vedi nel lessico → descritto nella sezione seguente determina quale lotto è considerato venduto per primo.

Metodo FIFO obbligatorio ed esempio numerico

Quando un investitore ha effettuato più acquisti a date e prezzi diversi (caso tipico del DCA×DCA (Dollar Cost Averaging)Acquistare un piccolo importo fisso a intervalli regolari (ad esempio 100 EUR a settimana), indipendentemente dal prezzo. Livella il costo d'acquisto e neutralizza il timing bias.Vedi nel lessico → mensile), serve una regola per determinare quali lotti sono considerati venduti per primi in una cessione parziale. Il BMF ha deciso a maggio 2022 e confermato nel 2025 : il metodo è FIFO×FIFO (First In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze in cui i primi bitcoin acquistati si considerano i primi venduti. Utilizzato in Germania, Italia e Stati Uniti.Vedi nel lessico → obbligatorio (First In, First Out), wallet×Wallet (portafoglio)Software o dispositivo che gestisce le tue chiavi Bitcoin e permette di firmare le transazioni. Un wallet non « contiene » davvero i tuoi bitcoin, contiene le chiavi che dimostrano che ne sei proprietario.Vedi nel lessico → per wallet.

La Germania differisce qui dalla Francia (metodo CGI 150 VH bis prorata-temporis sull'intero portafoglio) e dalla Svizzera (nessun calcolo di plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico →). La scelta FIFO ha due implicazioni strutturanti per un investitore DCA.

Implicazione 1 : vendere esaurisce i lotti più vecchi per primi. Questi lotti hanno la durata di detenzione più lunga e sono quindi più suscettibili di aver superato la soglia dei 12 mesi. È favorevole al contribuente nella maggioranza dei casi (vendita di BTC vecchi esenti, conservazione di BTC recenti che matureranno).

Implicazione 2 : wallet per wallet, non portafoglio globale. Se Andreas ha un wallet Sparkasse di brokeraggio (che ha chiuso) e un wallet BitBox×Ledger, Trezor, Coldcard, BitBoxPrincipali marche di hardware wallet. Ledger Nano S Plus / X (francese, la più venduta), Trezor Model T (ceca, open source), Coldcard Mk4 (canadese, ultra sicura, solo Bitcoin), BitBox02 (svizzera, open source).Vedi nel lessico → di self-custody×Self-custody (auto-custodia)Modello in cui detieni personalmente le tue chiavi private. I tuoi bitcoin non dipendono da alcun terzo. È la promessa fondatrice di Bitcoin.Vedi nel lessico →, il FIFO si calcola separatamente. Trasferire BTC tra wallet non è una cessione imponibile, ma può complicare il tracciamento FIFO se i giustificativi non sono tenuti rigorosamente.

Esempio numerico. Un'investitrice ha accumulato 0,5 BTC in sei acquisti DCA :

• 15 giugno 2024 : 0,08 BTC a 50 000 EUR/BTC (costo 4 000 EUR)
• 15 set. 2024 : 0,08 BTC a 60 000 EUR/BTC (costo 4 800 EUR)
• 15 dic. 2024 : 0,08 BTC a 90 000 EUR/BTC (costo 7 200 EUR)
• 15 marzo 2025 : 0,08 BTC a 85 000 EUR/BTC (costo 6 800 EUR)
• 15 giugno 2025 : 0,09 BTC a 95 000 EUR/BTC (costo 8 550 EUR)
• 15 set. 2025 : 0,09 BTC a 100 000 EUR/BTC (costo 9 000 EUR)

Costo totale : 40 350 EUR per 0,50 BTC. Il 1° agosto 2025, l'investitrice vende 0,10 BTC a 105 000 EUR/BTC per un ricavo di 10 500 EUR. FIFO obbliga ad attribuire questa vendita ai lotti più vecchi :

• 0,08 BTC del 15 giugno 2024 (costo 4 000 EUR, detenuto 13 mesi e 17 giorni, esente §23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposizione fiscale tedesca che esenta totalmente la plusvalenza Bitcoin se il possesso supera i 12 mesi.Vedi nel lessico →)
• 0,02 BTC del 15 set. 2024 (costo 1 200 EUR, detenuto 10 mesi e 17 giorni, imponibile)

Plusvalenza esente : (0,08 × 105 000) - 4 000 = 4 400 EUR (fuori campo, non da dichiarare come imponibile).

Plusvalenza imponibile : (0,02 × 105 000) - 1 200 = 900 EUR (da riportare in Anlage SO).

Poiché 900 EUR < 1 000 EUR di Freigrenze, e a condizione che sia l'unica plusvalenza corta dell'anno, l'esenzione totale si applica anche su questa tranche. Se vendesse 0,11 BTC allo stesso prezzo, la frazione imponibile salirebbe a 0,03 BTC per ~1 350 EUR di plusvalenza corta, facendo scivolare l'insieme sopra la Freigrenze e tassando 1 350 EUR al tasso (potenzialmente ~570 EUR di imposta al 42 % + Soli per Andreas).

Strategia di vendita ottimizzata attorno alla soglia 12 mesi

La soglia §23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposizione fiscale tedesca che esenta totalmente la plusvalenza Bitcoin se il possesso supera i 12 mesi.Vedi nel lessico → è stretta : 12 mesi giorno per giorno. Vendere a 11 mesi e 28 giorni innesca la tassazione completa al tasso. Vendere a 12 mesi e 1 giorno esonera totalmente. Quattro principi guidano una strategia di vendita ottimizzata per un investitore DCA×DCA (Dollar Cost Averaging)Acquistare un piccolo importo fisso a intervalli regolari (ad esempio 100 EUR a settimana), indipendentemente dal prezzo. Livella il costo d'acquisto e neutralizza il timing bias.Vedi nel lessico → in self-custody×Self-custody (auto-custodia)Modello in cui detieni personalmente le tue chiavi private. I tuoi bitcoin non dipendono da alcun terzo. È la promessa fondatrice di Bitcoin.Vedi nel lessico →.

Principio 1 : tenere un diario dei lotti con date precise. Ogni acquisto DCA è datato dalla piattaforma di origine (Bitvavo, Coinbase, Kraken, broker×BrokerIntermediario che vende bitcoin a un cliente finale a un prezzo prefissato, senza order book visibile. Coinhouse, Bull Bitcoin e Pocket Bitcoin sono broker.Vedi nel lessico → bancario). Conservare gli export CSV mensili e calcolare in anticipo la data di esenzione di ogni lotto. Per un acquisto il 15 giugno 2025, esenzione dal 16 giugno 2026 incluso. Strumenti gratuiti : foglio Excel o Numbers ; strumenti a pagamento : Koinly (49 EUR/anno), CoinTracking (130 EUR/anno), Blockpit (199 EUR/anno), tutti e tre compatibili ELSTER e con rapporto fiscale tedesco FIFO×FIFO (First In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze in cui i primi bitcoin acquistati si considerano i primi venduti. Utilizzato in Germania, Italia e Stati Uniti.Vedi nel lessico → incluso.

Principio 2 : prioritizzare le vendite sui lotti > 12 mesi. Se l'obiettivo è vendere 0,2 BTC nel 2026, verificare prima quanti BTC hanno superato la soglia. Se 0,3 BTC sono già oltre 12 mesi, l'operazione è totalmente esente. Se solo 0,15 BTC sono ammissibili, aspettare alcuni mesi o accettare una frazione imponibile.

Principio 3 : pianificare le vendite all'inizio del periodo d'imposta per sfruttare la Freigrenze. La Freigrenze di 1 000 EUR si rinnova ogni anno civile. Un'investitrice che vuole prelevare 5 000 EUR di plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → corta su lotti recenti può scaglionare : 900 EUR a dicembre 2025, 900 EUR a gennaio 2026, 900 EUR a gennaio 2027, ecc. Cinque anni consecutivi sotto la soglia 1 000 EUR eliminano l'imposta su 4 500 EUR di guadagni che sarebbero altrimenti tassati a ~42 %, ossia ~1 900 EUR risparmiati.

Principio 4 : evitare gli inneschi nascosti. Alcune operazioni sono considerate cessioni imponibili senza vendita fiat×Fiat (moneta fiat)Moneta statale a corso legale (euro, franco svizzero, dollaro), emessa da una banca centrale e senza ancoraggio a un bene fisico. Al contrario, Bitcoin ha un'emissione limitata a 21 milioni di unità, senza emittente centrale.Vedi nel lessico → apparente : (a) lo scambio di BTC contro un'altra cripto (USDT, ETH, ecc.) è una cessione imponibile al cambio BTC/EUR del giorno, (b) il pagamento in BTC di un bene o servizio (comprare un caffè da un commerciante Bitcoin) è una cessione imponibile, (c) il prestito in lending può, secondo la dottrina BMF 2025, interrompere o no la Spekulationsfrist (posizione oscillante, da confermare in caso di dubbio). Il semplice trasferimento wallet×Wallet (portafoglio)Software o dispositivo che gestisce le tue chiavi Bitcoin e permette di firmare le transazioni. Un wallet non « contiene » davvero i tuoi bitcoin, contiene le chiavi che dimostrano che ne sei proprietario.Vedi nel lessico →-a-wallet dello stesso titolare non innesca nulla.

Il caso Andreas illustra la strategia massima. Tutti i suoi lotti DCA dal 2020 sono oltre 12 mesi nel 2026. Può vendere la totalità dei suoi 0,8 BTC a giugno 2026, dichiarare informativamente su Anlage SO, e pagare 0 EUR di imposta sulla plusvalenza di 62 000 EUR. Confronto diretto : Marc, residente francese dal 2027, pagherebbe 18 600 EUR di PFU×PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique)Imposta francese del 30 % sulle plusvalenze mobiliari, comprese quelle cripto. Detta anche « flat tax ». Composta dal 12,8 % di imposta e dal 17,2 % di contributi sociali.Vedi nel lessico → sulla stessa plusvalenza (30 % di 62 000). Differenza secca : 18 600 EUR. È l'ordine di grandezza del vantaggio tedesco per chi sa aspettare 12 mesi.

5 casi pratici : HODL, vendita corta, lending, mining, Wegzug

La tabella sottostante condensa il trattamento fiscale tedesco di cinque situazioni comuni per un privato residente fiscale tedesco nel 2026. Gli importi sono indicativi ed escludono la situazione personale completa (altri redditi, coniuge, figli). Tutti i calcoli presumono uno scaglione marginale del 42 % più Soli 5,5 % (Soli applicato solo se reddito imponibile > 73 000 EUR per celibe nel 2026).

Commenti. Il caso HODL > 12 mesi mostra il vantaggio centrale del regime tedesco : 0 EUR di imposta su 62 000 EUR di plusvalenza, situazione unica in Europa occidentale. Il caso vendita corta mostra l'effetto del tasso progressivo : ~44 % di tassazione effettiva (42 % + Soli) se il reddito globale lo colloca in quello scaglione. Il lending è tassato al tasso progressivo come « altro reddito » §22 Nr. 3 EStG, quindi trattato fiscalmente come interessi di attività, non come Kapitalerträge al 25 % flat.

Il mining solo Bitcoin (che presume un nodo×Nodo (node)Computer che esegue il software Bitcoin e partecipa alla rete validando blocchi e transazioni. Un « full node » conserva una copia completa della blockchain.Vedi nel lessico → Bitcoin con hashrate×HashratePotenza di calcolo totale dispiegata dai miner, misurata in hash al secondo (EH/s, exahash). Più l'hashrate è alto, più la rete è costosa da attaccare.Vedi nel lessico → non trascurabile, situazione rara per un privato nel 2026) è trattato sia come reddito di attività §15 EStG se l'attività è regolare (mining commerciale, Gewerbe), sia come altro reddito §22 EStG se occasionale. Il caso Wegzug §6 AStG è il più complesso : si applica a un contribuente che possiede più dell'1 % di una società a scopo di lucro, il che non riguarda Bitcoin puro (non una quota societaria). Ma la dottrina BMF 2025 non risolve definitivamente sui BTC detenuti tramite una GmbH personale (struttura di holding). In caso di dubbio, consultazione fiscalista prima della partenza.

Nota finale : questi cinque casi sono indipendenti. Andreas, che fa solo HODL e vende dopo 12 mesi, non paga nulla. Un'investitrice più attiva che combina lending più vendite corte più mining occasionale somma le tassazioni su ogni riga e perde il vantaggio §23 EStG per cumulo. Il regime tedesco premia la pura pazienza.

Moduli Anlage SO, ESt 1 A e calendario dichiarativo via ELSTER

La dichiarazione fiscale tedesca si fa obbligatoriamente per via elettronica tramite il portale ELSTER (Elektronische Steuererklärung) del Finanzamt dal 2017. Nessuna versione cartacea accettata per gli autonomi o i contribuenti con redditi misti. ELSTER è gratuito, solo in tedesco, e richiede un certificato digitale (Zertifikatsdatei .pfx) scaricato dopo la registrazione al portale.

Tre moduli da conoscere per Bitcoin.

ESt 1 A (Mantelbogen). Modulo principale della dichiarazione dei redditi. Identità del contribuente, situazione familiare, persone a carico. Il modulo principale funge da involucro a tutti gli allegati.

Anlage SO (Sonstige Einkünfte). Allegato « Altri redditi ». Pagina 2, sezione « Private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG) ». Righe 41 a 47 per riportare ogni cessione imponibile (cessione entro 12 mesi). Colonne : data di acquisizione, data di vendita, prezzo di acquisizione, prezzo di vendita, plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico →. Una riga per cessione imponibile. Se tutte le vendite dell'anno sono oltre 12 mesi ed esenti, il contribuente può non dichiarare nulla, oppure aggiungere una menzione informativa alla riga 41 « 0 EUR Veräußerungsgewinn dopo scadenza della Spekulationsfrist ai sensi del §23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposizione fiscale tedesca che esenta totalmente la plusvalenza Bitcoin se il possesso supera i 12 mesi.Vedi nel lessico → ».

Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb). Allegato « Redditi da attività commerciale ». Utilizzato se l'investitore è scivolato in gewerblicher Händler (caso escluso per il privato in gestione privata normale). Mining×MiningProcesso di validazione dei blocchi tramite proof of work. Per come è progettato, consuma elettricità : è proprio questo che mette in sicurezza la rete.Vedi nel lessico → commerciale Bitcoin dichiarato qui se attività regolare. Apre la Gewerbesteuer (imposta commerciale comunale, tasso medio 14 %, abbattimento 24 500 EUR).

Calendario dichiarativo 2026. La dichiarazione dei redditi 2025 deve essere depositata tramite ELSTER entro il 31 luglio 2026 per un contribuente senza Steuerberater (consulente fiscale). Con uno Steuerberater, termine prorogato al 28 febbraio 2027. Sanzioni di ritardo : Verspätungszuschlag dello 0,25 % dell'imposta dovuta per mese di ritardo, con tetto a 25 000 EUR.

Giustificativi da conservare. Il §147 AO (Abgabenordnung) impone una conservazione dei giustificativi fiscali per 10 anni per i contribuenti soggetti a contabilità e 6 anni per i privati. Per Bitcoin : conservare gli export CSV mensili di ogni piattaforma, le conferme di transazioni blockchain×BlockchainRegistro pubblico condiviso che annota tutte le transazioni Bitcoin in blocchi collegati crittograficamente fra loro. Ogni partecipante della rete ne conserva una copia.Vedi nel lessico → (txid), i rapporti fiscali Koinly/CoinTracking/Blockpit generati annualmente, e i giustificativi di provenienza dei fondi in caso di richiesta KYC×KYC (Know Your Customer)Procedura di identificazione obbligatoria che le piattaforme regolamentate applicano ai propri utenti : documento d'identità, prova di residenza, ecc.Vedi nel lessico → del Finanzamt. Un'investitrice che avesse chiuso un conto Sparkasse nel 2021 e venduto i suoi BTC associati nel 2026 deve poter produrre un export CSV del 2020-2021 cinque anni dopo.

Strumenti terzi compatibili ELSTER. Koinly, CoinTracking e Blockpit generano tutti e tre un rapporto fiscale tedesco precompilato (FIFO×FIFO (First In First Out)Metodo di calcolo delle plusvalenze in cui i primi bitcoin acquistati si considerano i primi venduti. Utilizzato in Germania, Italia e Stati Uniti.Vedi nel lessico → applicato, vendite corte vs lunghe separate, Freigrenze testata), esportabile in PDF da allegare alla dichiarazione o in formato XML compatibile ELSTER per import diretto. Per un investitore DCA×DCA (Dollar Cost Averaging)Acquistare un piccolo importo fisso a intervalli regolari (ad esempio 100 EUR a settimana), indipendentemente dal prezzo. Livella il costo d'acquisto e neutralizza il timing bias.Vedi nel lessico → con meno di 100 operazioni all'anno, un foglio di calcolo casalingo basta. Oltre, l'abbonamento annuale si giustifica con le ore risparmiate.

Casi particolari : frontalieri DE-CH/AT, dipendenti pagati in BTC, eredità

Tre situazioni escono dal caso standard e meritano una menzione specifica.

Frontalieri DE-CH o DE-AT. Un residente fiscale tedesco che lavora in Svizzera (caso tipico dei frontalieri Basilea, Lörrach, Costanza) o in Austria resta soggetto al regime §23 EStGק23 EStG (Spekulationsfrist)Disposizione fiscale tedesca che esenta totalmente la plusvalenza Bitcoin se il possesso supera i 12 mesi.Vedi nel lessico → sui suoi criptoasset detenuti in self-custody×Self-custody (auto-custodia)Modello in cui detieni personalmente le tue chiavi private. I tuoi bitcoin non dipendono da alcun terzo. È la promessa fondatrice di Bitcoin.Vedi nel lessico →. La convenzione bilaterale Germania-Svizzera del 1971 (rivista 2010 sullo scambio di informazioni) non copre specificamente i criptoasset, ma la giurisprudenza del Bundesfinanzhof (BFH) conferma che il criterio determinante è la residenza fiscale abituale (centro degli interessi vitali). Andreas frontaliere monacense che andasse a lavorare in una fintech zugese pur conservando il suo appartamento a Monaco resterebbe imponibile secondo §23 EStG. Se sposta la sua residenza in Svizzera (lettera di partenza al comune, chiusura del domicilio tedesco), entra nel regime svizzero descritto nell'articolo precedente. Il timing del cambio di residenza incide direttamente sulla fiscalità delle vendite successive.

Dipendente pagato in Bitcoin. Una frazione marginale delle aziende tech tedesche propone ai dipendenti un'opzione di stipendio in Bitcoin (Galaxus, alcune startup berlinesi). Il Bundesarbeitsgericht (BAG) ha confermato nel 2024 che lo stipendio deve essere pagato in EUR come moneta legale, ma una parte può essere convertita in BTC su richiesta del dipendente, considerata come stipendio all'importo EUR equivalente. La conversione EUR-BTC avviene al valore del giorno del pagamento, dichiarata come reddito salariale classico in Anlage N. La Spekulationsfrist di 12 mesi si applica allora su questi BTC ricevuti : se il dipendente li vende entro 12 mesi, plusvalenza×Plusvalenza, minusvalenzaGuadagno (o perdita) realizzato alla cessione di un attivo: differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto. In Italia le plusvalenze crypto sono tassate al 26 percento; le minusvalenze si compensano.Vedi nel lessico → corta imponibile, altrimenti esenzione. Il costo di acquisizione fiscale dei BTC è il suo valore EUR al giorno di ricezione dello stipendio.

Eredità e successione. In caso di trasmissione di BTC per successione, l'erede riprende la durata di detenzione del defunto (continuità fiscale §11 ErbStG applicato per analogia). Quindi se Andreas muore nel 2030 con 0,8 BTC detenuti dal 2020, i suoi eredi ereditano posizioni già oltre 12 mesi e possono vendere senza imposizione §23 EStG, anche poco dopo l'eredità. Il costo di acquisizione fiscale resta quello di Andreas (22 000 EUR cumulati), quindi la plusvalenza alla vendita è calcolata rispetto a questo costo. L'eredità stessa è soggetta ai diritti di successione tedeschi (Erbschaftsteuer) secondo il grado di parentela : abbattimento 500 000 EUR per coniuge, 400 000 EUR per figlio, 200 000 EUR per nipote, 20 000 EUR per erede senza legame. Il BTC è valutato al valore di mercato al giorno del decesso. Per la trasmissione tecnica delle chiavi private e seed phrase×Seed phrase (frase di recupero)Sequenza di 12 o 24 parole (di solito in inglese) che codifica la tua chiave maestra. Backup universale di un wallet : con queste parole puoi ripristinare i tuoi fondi su qualsiasi software compatibile.Vedi nel lessico →, vedi l'articolo dedicato sulla trasmissione ereditaria Bitcoin.